【正文】 00（元） （ 3）無形資產(chǎn)攤銷＝ 60 000（元） （ 4）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）＝－ 50 000（元） （ 5）固定資產(chǎn)報廢損失＝ 19 700（元） （ 6）財務(wù)費用＝ 11 500（元） （ 7）投資損失（減：收益）＝－ 31 500（元） （ 8）遞延所得稅資產(chǎn)減少＝ 0－ 7 500＝－ 7 500（元） （ 9）存貨的減少 ＝ 2 580 000－ 2 484 700＝ 95 300（元） （ 10）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 ＝（ 246 000－ 66 000）（ P211）＋（ 299 100＋ 900－ 598 200－ 1 800） ＝－ 120 000（元） （ 11）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 ＝（ 100 000－ 200 000）（應(yīng)付票據(jù)）＋（ 953 800— 953 800）（應(yīng)付賬款）＋ [（ 180 000— 28 000“ 在建工程的 ” ）－ 110 000]（應(yīng)付職工薪酬）＋ [（ 226 731－ 100 000“ 在建工程的 ” ）－ 36 600]（應(yīng)交稅費） ＝ 32 131（元） ，編制現(xiàn)金流量表（見表 12－ 6）及其補充資料（見表 12－ 7）。 （ 7）本期用現(xiàn)金償還短期借款 250 000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款 1 000 000元；借入長期借款 560 000元。 （ 5）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息 11 500元，支付利息 12 500元。 （ 4）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬 200 000元。 （ 2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬 324 900元，折舊費 80 000元。 （ 8）除上述項目外，利潤表中的銷售費用 20 000元至期末已經(jīng)支付。 （ 6）營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失 19 700元（其所報廢固定資產(chǎn)原價為 200 000元，累計折舊為 180 000元，支付清理費用 500元，收到殘值收入 800元）。 （ 5）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益 50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為 400 000元，累計折舊為 150 000元，收到處置收入 300000元）。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為 900元。 （ 2）財務(wù)費用的組成：計提借款利息 11 500元，支付應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息 30 000元。 【例題 16 多項選擇題】按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)減的項目有（ ）。 000元 000元 000元 000元 [答疑編號 3933120309] 『正確答案』 D 『答案解析』票據(jù)貼現(xiàn)息為 9 000元（不附追索權(quán)）在 “ 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 ” 項目中已加回。 單項選擇題】某企業(yè) 2020年度共發(fā)生財務(wù)費用 45 000元，其中 :短期借款利息為30 000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為 9 000元（不附追索權(quán)），發(fā)行公司債券手續(xù)費 6 000元。 單項選擇題】企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是（ ）。 本項目可根據(jù) “ 累計折舊 ” 、 “ 累計折耗 ” 等賬戶的貸方發(fā)生額填列，或根據(jù)有關(guān)費用賬戶借方發(fā)生額中的折舊費 計算填列。企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。 （ 2）固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 企業(yè)計提固定 資產(chǎn)折舊時，有的計入管理費用等期間費用，有的計入制造費用。 本項目可根據(jù)利潤表中的 “ 資產(chǎn)減值損失 ” 項目的金額填列。 調(diào)整原理舉例說明： （ 1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽減值準(zhǔn)備等。 記憶技巧：對于資產(chǎn)負(fù)債表項目，＋資產(chǎn)的減少，＋負(fù)債的增加。 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 調(diào)增（經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加調(diào)減） 若經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動不屬 于經(jīng)營活動，則不能對其進行調(diào)整。 具體各項目調(diào)整如下 : 調(diào)整項目 調(diào)整思路 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 調(diào)增 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 調(diào)增 無形資產(chǎn)攤銷 調(diào)增 長期待攤費用攤銷 調(diào)增 處置固定 資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 調(diào)增（收益調(diào)減） 固定資產(chǎn)報廢損失 調(diào)增（收益調(diào)減） 公允價值變動損失 調(diào)增（收益調(diào)減） 財務(wù)費用 調(diào)增 該項目應(yīng)加的是 “ 不屬于經(jīng)營活動的財務(wù)費用 ” 。 采用間接列報將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調(diào)整四大類項目： （ 1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用； （ 2）實際沒有收到現(xiàn) 金的收益； （ 3）不屬于經(jīng)營活動的損益； （ 4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。 （四）補充資料項目的內(nèi)容及填列 補充資料中 “ 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 ” ，實際上是 以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 240萬元 610萬元 320萬元 活動現(xiàn)金流出 740萬元 8120萬元 [答疑編號 3933120307] 『正確答案』 ABD 『答案解析』投資活動的現(xiàn)金流入 =（ 6） 120＋（ 8） 120=240（萬元）； 投資活動現(xiàn)金流出 =（ 4） 150＋（ 7） 160＋（ 9） 300=610（萬元）； 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入 =0； 籌資活動的現(xiàn)金流出 =680（事項 1）＋ 60（事項 5） =740（萬元）； 籌資活動的現(xiàn)金流入 =（ 2） 8000＋（ 3） 200=8200（萬元）； 故本題選項 ABD正確，選項 CE錯誤。 [答疑編號 3933120306] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』選項 E，屬于籌資活動的現(xiàn)金流入。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 【例題 12 多項選擇題】下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（ ） 。 [答疑編號 3933120304] 『正確答案』 C 『答 案解析』選項 A，屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，計入 “ 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目；選項 B，屬于投資活動的現(xiàn)金流量，計入 “ 投資支付的現(xiàn)金 ” 項目；選項 C，屬于籌資活動的現(xiàn)金流量，計入 “ 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目；選項 D，屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，計入“ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項目。 【例題 10 反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 注意： 該項目僅指本金，不包括償還的借款利息、債券利息。 反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 反映企業(yè)本期實際借入短期借款、長期借款所收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。包括發(fā)行股票收到的股款凈額（發(fā)行收入－券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費用）。甲企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中 “ 收回投資收到的現(xiàn)金 ” 項目的 金額為（ ）。 單選題】甲企業(yè) 2020年 5月 10日購買 A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款 50萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 1萬元。 60萬元 ，取得價款 200萬元 ，支付價款 10萬元 ，實現(xiàn)投資收益 500萬元 [答疑編號 3933120302] 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A，屬于籌資活動；選項 D，不涉及現(xiàn)金流量；選項 E，屬于籌資活動。 【例題 8 單項選擇題】下列各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表 “ 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 中反映的是（ ）。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。 他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物以后的凈額。 反映企業(yè)進行各種投資（除取得子公司及其他營業(yè)單位）所支付的現(xiàn)金。 注意：該 項目 不包括（ 1）資本化的借款利息；（ 2）融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費；（ 3）分期付款購建固定資產(chǎn)支付的款項（注：含首期支付的款項）。 流出量： 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，購買無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。 反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。 注意： 凈額，但與 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 核算的結(jié)果不同；如為負(fù)數(shù)，則填入 “ 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目。 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而 收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。 注意： 不包括收到的現(xiàn)金股利和債券投資的 利息； “ 持有至到期投資 ” 的收回，本項目只填本金，不填利息。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入量： 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資（除處置子公司及其他營業(yè)單位）以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。 多項選擇題】現(xiàn)金流量表中的 “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項目包括 （ ）。 [答疑編號 3933120206] 『正確 答案』 ADE 『答案解析』選項 B、 C，屬于投資活動。 【例題 5 單項選擇題】下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（ ）。 [答疑編號 3933120204] 『正確答案』 A 『答案解析』選項 B，屬于投資活動；選項 C，不涉及現(xiàn)金流量；選項 D，屬于籌資活動。 755 萬元 035萬元 610 萬元 965萬元 [答疑編號 3933120203] 『正確答案』 A 『答案解析』購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝ 26 500＋ 465＋（ 7 840－ 9 760）＋（ 750－ 890）＋（ 670－ 540）－ 70－ 210 ＝ 24 755（萬元） 【例題 3 （ 1）現(xiàn)金流量表的 “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 金額為（ ）。 單項選擇題】紅星公司 2020年有關(guān)會計報表和補充資料如下： （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表部分資料 單位：萬元 項目 年初余額 期末余額 應(yīng)收票據(jù) 450 480 應(yīng)收賬款 360 320 預(yù)收款項 100 200 存貨 9 760 7 840 應(yīng)付票據(jù) 750 890 應(yīng)付賬款 670 540 （ 2）利潤表部分資料 單位：萬元 項目 本期金額 營業(yè)收入 50 000 營業(yè)成本 26 500 （ 3）補充資料： ① 本期計提壞賬準(zhǔn)備 10萬元； ② 本期增值稅的銷項稅額為 8 500萬元；本期增值稅的進項稅額 465萬元； ③“ 營業(yè)成本 ” 項目中包括計提車間折舊費 50 萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬 130萬元； ④“ 存貨 ” 項目中包括計提車間折舊費 20 萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬 80萬元。 （ 2）計算 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝ “ 管理費用 ” 中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費用外的費用（即支付的其他費用）＋ “ 制造費用 ” 中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費用外的費用（即支付的其他費用）＋ “ 銷售費用 ” 中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費用外的費用（即支付的其他費用）＋ “ 財務(wù)費用 ” 中支付的結(jié)算手續(xù)費＋ “ 其他應(yīng)收款 ” 中支付職工預(yù)借的差旅費＋ “ 其他應(yīng)付款 ”中支付的經(jīng)營租賃的租金＋ “ 營業(yè)外支出 ” 中支付的罰款支出和現(xiàn)金捐贈支出等。 （ 1）內(nèi)容 反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。包含： ① 當(dāng)期支付當(dāng)期的各項稅費 ② 當(dāng)期支付前期的各項稅費 ③ 當(dāng)期預(yù)付的各項稅費 注意：不包括支付的計入在建工程價值的耕地占用稅；不包括各種稅費返還。 （ 2）計算 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝本期生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中的職工薪酬＋應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初