【正文】 所對應(yīng)的貨品名稱以海關(guān)合作理事會制定的國際通用的協(xié)調(diào)編碼（）為基礎(chǔ)。關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。盡管本章分值不高，但關(guān)稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，關(guān)稅計(jì)算是否正確會直接影響后續(xù)其他稅種的計(jì)算，幾乎每年都與進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅結(jié)合出計(jì)算問答題、綜合題。本節(jié)屬于小稅種計(jì)算相對復(fù)雜的稅種，與其他稅種之間的關(guān)系需要考生把握：（1）與城鎮(zhèn)土地使用稅的關(guān)系：房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅在納稅義務(wù)人、稅收優(yōu)惠和納稅義務(wù)發(fā)生時間上存在一定的共性，因此本節(jié)有條件與城鎮(zhèn)土地使用稅合并命制計(jì)算題。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！纠}高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa ，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。四、征收管理（熟悉，能力等級1）（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 【答案】ABD 【例題2包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。（四）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅?！纠}12810000+（200+45+15）（120%）%247?！纠}2【例題1【例題該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。假定甲與其他投資人共擔(dān)風(fēng)險，共負(fù)盈虧，則聯(lián)營企業(yè)為房產(chǎn)稅納稅人，從價計(jì)稅。假定甲只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，則甲為房產(chǎn)稅納稅人，從租計(jì)稅。（2010年） 【答案】B 【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000（130%）%4/12+16012%=+=（萬元）。單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。單選題】某上市公司2013年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2013年底改建完畢并對外營業(yè)。單選題】某企業(yè)有一棟廠房原值200萬元，2014年年初對該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2014年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設(shè)備并單獨(dú)作為固定資產(chǎn)核算。12410000=21120（元）。多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位），本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。，免征房產(chǎn)稅。單選題】某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。（2）房產(chǎn)稅在核算時計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用，隨管理費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，有條件與企業(yè)所得稅混合命制綜合題。2015年教材的主要變化，也刪除了關(guān)稅規(guī)則里的一些特殊規(guī)定； “適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率”的規(guī)定?！咎崾尽控浳锖臀锲吩谟?jì)征關(guān)稅時有不同的計(jì)稅規(guī)則。二、稅則歸類——查找稅目（能力等級1）高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa “對號入座”步驟如下：、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。，可運(yùn)用稅則總歸類的有關(guān)條款來確定其稅號。 【答案】B三、稅率（熟悉，能力等級2）（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。（新增）【例題1?單選題】關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為（）。在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率（200余種）。（2）征收出口關(guān)稅的貨物項(xiàng)目很少，采用的都是從價定率征稅的方法。，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】D【例題2?多選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是確定兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個具備實(shí)質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國。其原產(chǎn)地為越南，其原產(chǎn)地為澳大利亞 ，其原產(chǎn)地為澳大利亞，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為新加坡【答案】D【案例1】從南非買鉆石（7102），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（7113）,這鉑金鑲鉆首飾的原產(chǎn)國就是意大利。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第三篇：注冊會計(jì)師《稅法》講義_015_0210_j第二章 增值稅法（十）第六節(jié) 簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額=含增值稅銷售額247。（2）一般計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是銷項(xiàng)稅額，簡易計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額。 【答案】C 【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400/（1+3%）3%+72100247。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】A 【解析】（6215）3%=（萬元）。，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。【提示】混業(yè)經(jīng)營是“營改增”之后出現(xiàn)的新提法。則在此種情況下：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=1020200000/（200000+4000）=1000（元）；不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20元?！纠}1【答案及解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=（250000100000）13%14841150000247。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格稅率組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 【提示】（1）進(jìn)口貨物的稅率為17%和13%，不使用征收率。單選題】甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司?！敬鸢讣敖馕觥啃∫?guī)模納稅人，進(jìn)口計(jì)稅時也使用稅率計(jì)稅，不使用征收率?！窘馕觥窟M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=85500（1+10%）/（15%）17%=16830（元）。掌握印花稅的納稅義務(wù)人、稅目和稅率（稅率需要記憶）、計(jì)稅依據(jù)、違章處罰。印花稅屬于行為稅納稅人只要在經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為，就應(yīng)繳納印花稅。上述單位和個人按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。第二節(jié) 稅目與稅率一、稅目（一）購銷合同包括加工、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等合同。（新增）（二）加工承攬合同（結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅）委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊輔料的合同，屬于加工承攬合同。※企業(yè)跟主管部門簽訂的承包合同，不貼花。房產(chǎn)稅：融資租賃的房產(chǎn)，按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。（十）技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)