【正文】 所對應的貨品名稱以海關合作理事會制定的國際通用的協(xié)調編碼（）為基礎。關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。盡管本章分值不高，但關稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，關稅計算是否正確會直接影響后續(xù)其他稅種的計算，幾乎每年都與進口增值稅、進口消費稅結合出計算問答題、綜合題。本節(jié)屬于小稅種計算相對復雜的稅種，與其他稅種之間的關系需要考生把握：（1）與城鎮(zhèn)土地使用稅的關系：房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅在納稅義務人、稅收優(yōu)惠和納稅義務發(fā)生時間上存在一定的共性，因此本節(jié)有條件與城鎮(zhèn)土地使用稅合并命制計算題。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！纠}高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa ，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。四、征收管理（熟悉，能力等級1）（一）納稅義務發(fā)生時間，從生產經(jīng)營之月起，繳納房產稅。、名勝古跡自用的房產免征房產稅 【答案】ABD 【例題2包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。（四）個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅。對于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務、業(yè)務的用房，應照章納稅。【例題12810000+（200+45+15）（120%）%247?！纠}2【例題1【例題該房產原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為（）。假定甲與其他投資人共擔風險，共負盈虧，則聯(lián)營企業(yè)為房產稅納稅人，從價計稅。假定甲只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，則甲為房產稅納稅人，從租計稅。（2010年） 【答案】B 【解析】應納房產稅=3000（130%）%4/12+16012%=+=（萬元）。單選題】下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據(jù)的是（）。單選題】某上市公司2013年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2013年底改建完畢并對外營業(yè)。單選題】某企業(yè)有一棟廠房原值200萬元，2014年年初對該廠房進行擴建，2014年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作為固定資產核算。12410000=21120（元）。多選題】下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有（）。（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位（全額或差額預算管理的事業(yè)單位），本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅。，免征房產稅。單選題】某企業(yè)2008年房產原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為300萬元、800萬元，當?shù)卣_定計算房產余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2008年應繳納房產稅（）萬元。從建成之次月起，繳納房產稅。、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。多選題】下列各項中，符合房產稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。房產稅在房產所在地繳納。（2）房產稅在核算時計入企業(yè)的管理費用，隨管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，有條件與企業(yè)所得稅混合命制綜合題。2015年教材的主要變化，也刪除了關稅規(guī)則里的一些特殊規(guī)定； “適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率”的規(guī)定?！咎崾尽控浳锖臀锲吩谟嬚麝P稅時有不同的計稅規(guī)則。二、稅則歸類——查找稅目（能力等級1）高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa “對號入座”步驟如下：、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。，可運用稅則總歸類的有關條款來確定其稅號。 【答案】B三、稅率（熟悉，能力等級2）（一）進口關稅稅率設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率。（新增）【例題1?單選題】關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（）。在一定期限內可實行暫定稅率（200余種）。（2）征收出口關稅的貨物項目很少，采用的都是從價定率征稅的方法。，應按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。 高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】D【例題2?多選題】下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。實質性加工標準是確定兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準，以最后一個具備實質性加工的國家為原產國。其原產地為越南，其原產地為澳大利亞 ，其原產地為澳大利亞，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉運的西服，其原產地為新加坡【答案】D【案例1】從南非買鉆石（7102），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（7113）,這鉑金鑲鉆首飾的原產國就是意大利。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第三篇：注冊會計師《稅法》講義_015_0210_j第二章 增值稅法（十）第六節(jié) 簡易計稅方法應納稅額的計算簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式：應納稅額=銷售額征收率銷售額=含增值稅銷售額247。（2）一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應納稅額。 【答案】C 【解析】該企業(yè)上述應繳納增值稅=82400/（1+3%）3%+72100247。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】A 【解析】（6215）3%=（萬元）。，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。，境內單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語言通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅?！咎崾尽炕鞓I(yè)經(jīng)營是“營改增”之后出現(xiàn)的新提法。則在此種情況下：可抵扣進項稅=1020200000/（200000+4000）=1000（元）；不可抵扣進項稅20元?！纠}1【答案及解析】該企業(yè)當月應納增值稅額=（250000100000）13%14841150000247。進口貨物應納稅額的計算公式為： 應納稅額=組成計稅價格稅率組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 【提示】（1）進口貨物的稅率為17%和13%，不使用征收率。單選題】甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司?！敬鸢讣敖馕觥啃∫?guī)模納稅人，進口計稅時也使用稅率計稅，不使用征收率?！窘馕觥窟M口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=85500（1+10%）/（15%）17%=16830（元）。掌握印花稅的納稅義務人、稅目和稅率（稅率需要記憶）、計稅依據(jù)、違章處罰。印花稅屬于行為稅納稅人只要在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中發(fā)生書立、使用、領受具有法律效力憑證的行為，就應繳納印花稅。上述單位和個人按照書立、使用、領受應稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領受人和使用人五種。當事人的代理人有代理納稅的義務，他與納稅人負有同等的稅收法律義務和責任。權利、許可證照包括：房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。第二節(jié) 稅目與稅率一、稅目（一）購銷合同包括加工、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、貿易等合同。（新增）（二）加工承攬合同（結合增值稅、消費稅）委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊輔料的合同，屬于加工承攬合同。※企業(yè)跟主管部門簽訂的承包合同，不貼花。房產稅：融資租賃的房產，按房產余值計算繳納房產稅。（十）技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同。（十一）產權轉移書據(jù)包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)和土地使用權