20xx注會(huì)稅法講義--增值稅法(6)-資料下載頁(yè)
2024-11-19 05:25本頁(yè)面
【正文】 00元（不含稅）同時(shí)送貨上門(mén)，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠(chǎng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）。 【答案】C【解析】混合銷(xiāo)售行為以企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝［30000＋1000247。（1＋17%）］17%＝（元）。【案例1】某機(jī)械廠(chǎng)（一般納稅人，兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)）銷(xiāo)售機(jī)械收取機(jī)械款（含稅）20000元，給其他單位運(yùn)貨收取運(yùn)費(fèi)200元，并為此業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)汽油，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅金為20000/（1＋17%）17%＝（元），兼營(yíng)收取的200元運(yùn)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。在此種情況下，制造機(jī)械的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但是購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸汽油的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。【案例2】某機(jī)械廠(chǎng)（一般納稅人，兼營(yíng)行業(yè)咨詢(xún)）銷(xiāo)售機(jī)械收取機(jī)械款（不含稅）200000元，給其他單位做行業(yè)咨詢(xún)收取咨詢(xún)費(fèi)4000元，為生產(chǎn)機(jī)器和咨詢(xún)發(fā)生電費(fèi)，發(fā)票注明價(jià)款6000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1020元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅金為20000017%＝34000（元），兼營(yíng)收取的4000元咨詢(xún)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。在此種情況下，發(fā)生電費(fèi)中用于制造機(jī)械的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但是用于咨詢(xún)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅＝1020200000/（200000＋4000）＝1000（元）；不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20元?！景咐?】某制藥廠(chǎng)5月采購(gòu)原材料發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元，其中直接用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)元，難以劃分征免用途的進(jìn)項(xiàng)稅8萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是8[10247。（40＋10）]＋3＝＋3＝（萬(wàn)元）。內(nèi)容總結(jié)
（1）（2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)繳款書(shū)）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)
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