增值稅法相關(guān)資料-資料下載頁
2025-06-25 12:00本頁面
【正文】 用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送?！ ∫螅骸 。?）采用“免、抵、退”法計(jì)算企業(yè)2002年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅?！ 敬鸢浮俊 、倜舛愡M(jìn)口料件組成價(jià)＝（300＋50）（1＋20%）＝420（萬元） ?、诿獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~抵減額＝420（17%－15%）＝（萬元） ?、勖獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~＝600（17%－15%）－＝（萬元） ?、軕?yīng)納稅額＝[247。（1＋17%）＋247。（1＋17%）247。600200]17%－（0－）－＝[120＋40]17%＋－＝－（萬元） ?、菝獾滞硕愵~抵減額＝42015%＝63（萬元） ?、蕹隹谪浳锩獾滞硕愵~＝60015%－63＝27（萬元） ?、邞?yīng)退稅額＝（萬元） ?、喈?dāng)期免抵稅額＝27－＝（萬元） （三）生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口與視同內(nèi)銷征稅貨物 二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物 第十節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限 新增內(nèi)容：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天；對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天?！ 〉谑还?jié) 納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào) 第十二節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 新增內(nèi)容：期貨交易專用發(fā)票的開具 綜合性例題分析 【工業(yè)】 ，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ?。?）購進(jìn)布料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額25萬元。之后將其委托A服裝廠加工勞保服裝，當(dāng)月收回；支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票?！ 。?）將以前購進(jìn)的庫存材料（不符合抵扣規(guī)定未抵扣）用于職工浴室。 ?。?） 外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款15萬元、其中20%用于企業(yè)基建工程。 ?。?）購進(jìn)其他原料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款20萬元、支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額2萬元（占支付金額的10%），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償。 ?。?）受托為甲企業(yè)管理人員加工一批工作服，本企業(yè)提供原料成本為15萬元，加工費(fèi)為2萬元。按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格為24萬元?！ 。?）將委托加工收回的加工服裝85%銷售給某商場，取得不含稅銷售收入18萬元，15%部分作為福利由生產(chǎn)車間的工人領(lǐng)用?！ 。?）銷售三批貨物給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，開具普通發(fā)票上注明銷售額共計(jì)60萬元 本月取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證?！ ∫螅海?）計(jì)算企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額； ?。?）計(jì)算企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； ?。?）計(jì)算企業(yè)本月應(yīng)納增值稅?！ 敬鸢浮俊 。?）計(jì)算企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額 ?。?417%+（1817%+18247。85%15%17%）+60247。17%＝+（+）+＝（萬元） 注：將委托加工收回的貨物用于發(fā)放職工，按視同銷售處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額； 增值稅的加工勞務(wù)，指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)，本題中原材料由受托方提供，故不屬于加工，而屬于自制，由受托方按自制貨物銷售處理，按同類貨物售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額 （2）計(jì)算企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2517%++107%+（120%）+（+17%）（110%） ?。?+++＝（萬元） 注：以前購進(jìn)的庫存材料，不符合抵扣規(guī)定未抵扣，本月用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（包括運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣） ?。?）計(jì)算企業(yè)本月應(yīng)納增值稅?！ 。剑ㄈf元）10 / 10
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