稅法第2章增值稅法-復(fù)件-資料下載頁(yè)
2025-06-12 19:00本頁(yè)面
【正文】 征稅 四、征收管理 在納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)，由海關(guān)代征。 [例 ]：（ P197的例 3） [例二 ]：某進(jìn)出口公司進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車一批，經(jīng)海關(guān)審定的到岸價(jià)格折合人民幣 770000元。進(jìn)口小轎車的關(guān)稅稅率為 110%，消費(fèi)稅稅率為5%。 第九節(jié) 出口貨物退（免）稅 第九節(jié) 出口貨物退（免）稅 出口貨物退（免）稅的含義： 我國(guó)出口貨物退（免）稅的含義： 一、出口貨物退（免）稅基本政策 （一）出口免稅并退稅 1．出口免稅：是指貨物在出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅和消費(fèi)稅。 2．出口退稅：是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定予以退還。 第九節(jié) 出口貨物退（免）稅 （二）出口免稅不退稅 出口不退稅：是指在出口環(huán)節(jié)前的各環(huán)節(jié)是免稅的，當(dāng)然，在出口時(shí)也就不需要退稅。 （三）出口不免稅也不退稅 1．出口不免稅：是指對(duì)國(guó)家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)，視同內(nèi)銷貨物，照常征稅。 2．出口不退稅：是指對(duì)國(guó)家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)，不退還出口前所負(fù)擔(dān)的稅收。 第九節(jié) 出口貨物退（免）稅 三、出口貨物的退稅率 現(xiàn)行出口貨物的退稅率有： 17%、 13%、 11%、8%、 6%和 5%六檔。 四、出口貨物退稅的計(jì)算 （一）“免、抵、退”稅的計(jì)算方法 ——適用于：自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)（應(yīng)為一般納稅人） “免”稅： “抵”稅： “退”稅： 第十節(jié) 申報(bào)與繳納 第十節(jié) 申報(bào)與繳納 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 是指納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。按照銷售結(jié)算方式的不同，具體分為 8種情況： 二、納稅期限 三、納稅地點(diǎn) 第十一節(jié) 專用發(fā)票的使用及管理 第十一節(jié) 專用發(fā)票的使用及管理 一、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍 （一）基本規(guī)定：只限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。 （二）一般納稅人有下列情形之一者，也不得領(lǐng)購(gòu)和使用專用發(fā)票：（ p88） 第十一節(jié) 專用發(fā)票的使用及管理 二、專用發(fā)票的開(kāi)具范圍 （一）一般納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專用發(fā)票。 （二）一般納稅人發(fā)生下列情形，不得開(kāi)具專用發(fā)票： （ p88） 此外，向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專用發(fā)票。 第十一節(jié) 專用發(fā)票的使用及管理 三、專用發(fā)票開(kāi)具要求 （一）具體要求： （二）開(kāi)具的專用發(fā)票如有不符合要求的，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。 此外，對(duì)于未在專用發(fā)票“銷貨單位欄”加蓋“藍(lán)色戮記”或印跡不清楚的專用發(fā)票，不得交付納稅人使用。 四、專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限（ p89） 第十一節(jié) 專用發(fā)票的使用及管理 五、專用發(fā)票聯(lián)次及票樣 （一）聯(lián)次： 第一聯(lián)：存根聯(lián)，銷貨方留存?zhèn)洳椋? 第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款憑證； 第三聯(lián)：稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證； 第四聯(lián)：記賬聯(lián)，銷貨方作銷售憑證。 （二）票樣： 第十一節(jié) 專用發(fā)票的使用及管理 六、電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具專用發(fā)票的要求 符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具專用發(fā)票： 第十一節(jié) 專用發(fā)票的使用及管理 七、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定 （一）購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目有下列情況之一者（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營(yíng)進(jìn)口貨物除外），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 如其購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 第十一節(jié) 專用發(fā)票的使用及管理 （二）有下列情形之一者，為未按規(guī)定取得專用發(fā)票。 （三）有下列情形之一者，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票。 八、開(kāi)具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理 九、加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理 第十二節(jié) 增值稅的納稅籌劃 思考：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇問(wèn)題 假定一般納稅人的增值稅稅率為 17％，小規(guī)模納稅人的征收率為 3％，不考慮其它因素，增值率在什么范圍內(nèi)，納稅人選擇小規(guī)模納稅人資格比較有利？（提示：做題之前請(qǐng)適當(dāng)假設(shè)，如假設(shè)含稅售價(jià)為A）
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