稅法第2章增值稅法-復(fù)件-文庫吧資料
2025-06-18 19:00本頁面
【正文】 ） 概念： 是納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù) 所支付 或者所負(fù)擔(dān) 的增值稅額 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 7． 對 銷售價格明顯偏低 ， 而無正當(dāng)理由 ，或者 視同銷售而無銷售額 的確定 。 到 95年 4月份時 ， 某糧店仍未退還大米和面粉袋 。 但在計稅時 ， 應(yīng)先將其換算為不含稅價格 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 （ 2） 因銷售貨物而 出租出借 的 ， 期限在一年以內(nèi)的 ， 應(yīng)退還的押金 （ 單獨記賬 ） ， 不并入銷售額計稅 。 （ 1） 對 隨同產(chǎn)品銷售 的包裝物 ， 無論包裝物是否單獨計價 ， 也不論在財務(wù)上如何核算 ， 均應(yīng) 并入產(chǎn)品的銷售額計稅 。 p70 （ 1） 以物易物的含義： （ 2） 如何計稅 ？ [例如 ]：某機(jī)械廠 （ 一般納稅人 ） 用 5臺車床向某鋼材廠 （ 一般納稅人 ） 換取鋼材一批 ， 價值 10萬元；每臺車床的出廠價為 25000元 。 本月份還本支付去年該項銷售方式的還本支出 25000元 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 3．采取 “還本銷售” 方式銷售的。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 2． 采取 “ 以舊換新 ” 方式銷售的 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 C． 銷售折讓 ： 它是指貨物銷售后 ， 由于其品種 、質(zhì)量等原因 ， 購貨方未予退貨 ， 但銷貨方需給予一定的價格折讓 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 B． 銷售折扣：又稱 “ 現(xiàn)金折扣 ” ， 它是銷貨方為了鼓勵購買方在一定期限內(nèi)早日償還貨款 ， 而給予的一種折扣優(yōu)惠 。 即：購買越多 ， 價格越低 。 第一 ， 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的 ， 可按折扣后的余額作為銷售額計稅； 第二 ， 如果將折扣額另開發(fā)票 ， 不論其在財務(wù)上如何處理 ， 均不得從銷售額中減除折扣額 。 應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，其換算公式為： 不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。 2．計算公式： 銷項稅額＝（不含稅）銷售額 稅率。 110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人 50萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 【 答案 】 C 下列納稅人不屬于增值稅一般納稅人： 第二節(jié) 增值稅納稅人 三 .一般納稅人的認(rèn)定及管理 規(guī)定 第三節(jié) 征稅范圍 二 .征稅范圍的特殊規(guī)定 第三節(jié) 征稅范圍 一 . 征稅范圍的一般規(guī)定 1. 銷售貨物 2. 進(jìn)口貨物 3. 提供加工、修理修配勞務(wù) 第三節(jié) 征稅范圍 一 .征稅范圍的一般規(guī)定 規(guī)定 （一）屬于征稅范圍的特殊項目 （二）視同銷售貨物的行為 （三）混合銷售行為 （四）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為 第三節(jié) 征稅范圍 二 .征稅范圍的特殊規(guī)定 特殊規(guī)定 二 .低稅率－－－ 13％ 第四節(jié) 稅率和征收率的確定 一 . 基本稅率－－－ 17％ 三 .零稅率－－－ 0％ 四 .征收率－－－ 3% 五 .銷售特殊貨物的規(guī)定 六 .兼營不同稅率的貨物 第五節(jié) 增值稅的減稅和免稅 一. 減免稅的規(guī)定 需要明確的：課本 187頁 （ 1）、（ 8）、（ 9）、（ 12）、 （ 13） 二 .起征點 銷售貨物：月銷售額 2022～ 5000元 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的：月銷售額 1500～ 3000元 按次納稅：每次銷售額 150～ 200元 第五節(jié) 增值稅的減稅和免稅 對于增值稅的一般納稅人： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進(jìn)項稅額。 單位 個人 承包人和承租人 扣繳義務(wù)人 第二節(jié) 增值稅納稅人 一 .納稅義務(wù)人的基本規(guī)定 規(guī)定 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 可見其重要性！ 目 的： ?掌握增值稅的征稅原理 ?掌握增值稅的納稅人和征稅范圍 ?掌握增值稅的稅率 ?掌握增值稅的計稅方法 第二
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