稅法第2章增值稅法-復(fù)件-在線瀏覽
2025-07-30 19:00本頁(yè)面
【正文】 額在 80萬(wàn)元以上 例題 按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。 一、銷項(xiàng)稅額 （一）概念及計(jì)算 1．概念：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 （二）含稅（價(jià)稅合并收?。╀N售額的換算。 （ 1＋稅率） （三）一般銷售方式下的銷售額 1．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款； 2．向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用： 3. 不包括收取的銷項(xiàng)稅額 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 （四）特殊銷售方式下的銷售額 1． 采取 “ 折扣方式 ” 銷售的 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 “折扣銷售 ” 、 “ 銷售折扣 ” 和 “ 銷售折讓 ” 的區(qū)別： A． 折扣銷售：又稱 “ 價(jià)格折扣 ” ， 它是銷售方為了鼓勵(lì)購(gòu)買者多買 ， 而給予的價(jià)格折讓 。 如： …… 這種情況發(fā)生在銷售之前 ， 只要是在同一張發(fā)票上分別注明的 ， 可將折扣額扣除后計(jì)稅 。 如： …… 這種情況發(fā)生在銷售之后 ， 因此 ， 銷售折扣不得從銷售額中扣除 。 這種情況也是發(fā)生在銷售之 后 ， 但由于是貨物的品種或質(zhì)量等原因而發(fā)生的價(jià)格折讓 ， 從而引起銷售額的減少 ， 因此 ， 可以折讓后的貨款為銷售額計(jì)稅 。 （ 1） 以舊換新的含義： （ 2） 如何計(jì)稅 ？ 第一 ， 一般貨物 以舊換新的計(jì)稅規(guī)定： p69 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 第二， 金銀首飾 以舊換新的計(jì)稅規(guī)定： [例如 ]：某銀行下屬金店 （ 一般納稅人 ） ， 在 2022年 6月通過(guò)以舊換新方式 ， 以足金新項(xiàng)鏈 100克 （ 含稅價(jià)每克150元 ） ， 從消費(fèi)者手中換回足金舊項(xiàng)鏈 100克 ， 作價(jià) 13830元 ， 收取價(jià)款 1170元 。 p69 [例如 ]：某商場(chǎng)本月采取還本銷售方式銷售洗衣機(jī)150臺(tái) ， 零售價(jià)為 450元 /臺(tái) ， 按五年還本 。 4． 采取 “ 以物易物 ” 方式銷售的 。 雙方均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 5． 包裝物押金 是否計(jì)入銷售額 。 [例如 ]：某企業(yè) （ 一般納稅人 ） 在本月份銷售產(chǎn)品一批 ， 開(kāi)出專用發(fā)票 ， 共收取價(jià)款 6800元 （ 其中：產(chǎn)品銷售價(jià)款為 6000元 ， 隨產(chǎn)品銷售的包裝物價(jià)款 800元 ） 。 （ 3） 對(duì) 不退還的押金 （ 因未收回包裝物 ） ， 或者 期限在一年以上的押金 （ 無(wú)論是否退還 ） ， 應(yīng) 并入銷售額計(jì)稅 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 [例如 ]：某糧油批發(fā)企業(yè) （ 一般納稅人 ） 在 94年 3月份向某糧店銷售大米和面粉等糧食 90000元 ，另外收取大米和面粉袋的押金 565元 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 4） 從 95年 6月 1日起 ， 對(duì)銷售除啤酒 、 黃酒以外的 其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金 ， 無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算 ， 均應(yīng) 并入當(dāng)期銷售額計(jì)稅 。 對(duì)這兩種情況 ， 應(yīng)按下列 順序 確定其銷售額： ※※ 注意區(qū)分 “ 不征消費(fèi)稅貨物 ” 與 “ 應(yīng)征消費(fèi)稅貨物 ” 計(jì)算公式的差異 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 二 ） 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 共六項(xiàng) ） 注意： （ 只限于 一般納稅人 ， 小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得抵扣 ） 1． 取得的專用發(fā)票上注明的稅額； 2． 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的稅額； 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 3． 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣 ——按照買價(jià)和 13% 的扣除率計(jì)算扣除； [例如 ]：某企業(yè)在 2022年 5月份從某農(nóng)戶手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品 10萬(wàn)元 ， 作為企業(yè)的原材料 ， 另按規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 1萬(wàn)元 。 第六節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 4． 運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定與抵扣 ——按照運(yùn)費(fèi)金額和 7%的扣除率計(jì)算扣除； [例如 ]：某企業(yè)在 2022年 9
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