土地增值稅法概述-在線瀏覽
2025-08-16 10:42本頁面
【正文】 業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料對土地征稅，依據(jù)征稅稅基的不同，大致可以分為兩類：一類是財產(chǎn)性質(zhì)的土地稅（屬于財產(chǎn)稅）；一類是收益性質(zhì)的的土地稅。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等?！窘忉尅客恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶哂小皣小?、“轉(zhuǎn)讓”、“取得收入”三個關(guān)鍵特征。下面將經(jīng)常出現(xiàn)的房地產(chǎn)若干具體情況的征免問題匯總歸納如下：屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應(yīng)征）不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）（1）出售國有土地使用權(quán)（2）取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的（3）存量房地產(chǎn)買賣（4）抵押期滿以房地產(chǎn)抵債（發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓）（5）單位之間交換房地產(chǎn)（有實物形態(tài)收入）（6）投出方或接受方屬于房地產(chǎn)開發(fā)的房地產(chǎn)投資（7）投資聯(lián)營后將投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的（8）合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的（1）房地產(chǎn)繼承（無收入）（2）房地產(chǎn)有條件的贈與（無收入）（3）房地產(chǎn)出租（權(quán)屬未變）（4）房地產(chǎn)抵押期內(nèi)（權(quán)屬未變）（5）房地產(chǎn)的代建房行為（權(quán)屬未變）（6）房地產(chǎn)重新評估增值（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）（1）個人互換自有居住用房地產(chǎn)（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）與房地產(chǎn)商無關(guān)的投資聯(lián)營，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資企業(yè)（4）企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中（5）國家征用收回的房地產(chǎn)（6）個人轉(zhuǎn)讓居住滿五年以上的房地產(chǎn)（7）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售（符合條件）【例題（2002年）【答案】C【例題A．將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的 B．由雙方合作建房后分配自用的C．以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的D．以房地產(chǎn)作價入股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的【答案】CD第四節(jié) 稅率（掌握，能力等級2）土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率。公式為：應(yīng)納稅額=增值額稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)第五節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項目（掌握，能力等級2）一、應(yīng)稅收入的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益。非貨幣收入要折合金額計入收入總額?！纠}，為支付的土地價款，為補繳的出讓金，為補繳的出讓金和費用，為建房的費用與成本【答案】B（二）房地產(chǎn)開發(fā)成本（適用新建房轉(zhuǎn)讓）包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用【例題 【答案】BC（三）房地產(chǎn)開發(fā)費用（適用新建房轉(zhuǎn)讓）：最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）5%以內(nèi)最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi)【例題該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是多少？【答案】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（400100）+（1000+6000）5%=650（萬元）。教育費附加視同稅金扣除?！纠}計算確認(rèn)該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的金額的合計是多少？【答案】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的金額=10000（10%+20%）=3000（萬元）。 1．“舊房及建筑物的評估價格”是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格=重置成本價成新度折扣率2．對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)時所支付的金額。多選題】轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有（ ）。判斷題】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋的凈值、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時可扣除：1．取得土地使用權(quán)所支付的金額；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本；3．房地產(chǎn)開發(fā)費用；4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；5．財政部規(guī)定的其他扣除項目?！纠}A. 取得土地使用權(quán)所支付的金額 B. 房地產(chǎn)開發(fā)成本C. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 D. 舊房及建筑物的評估價格【答案】AC【難點歸納2】從不同轉(zhuǎn)讓主體的不同轉(zhuǎn)讓行為看扣除項目的差異?！咎崾尽吭u估價有評估找收入和評估成本之分。單選題】按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計
職業(yè)教育相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1