【正文】 資料、偷稅等稅收違法行為的，按照《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條、六十三條、六十四條等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 第十八條 本辦法自 20xx年 8月 1日起執(zhí)行。 第二條 凡符合規(guī)定應(yīng)辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目均適用本辦法。 第四條 納稅人在辦理土地增值稅稅款清算手續(xù)時(shí)，若有自愿委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，除應(yīng)報(bào)送《廈門市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（廈地稅發(fā)〔 20xx〕 108 號(hào)）第七條所規(guī)定的有關(guān)資料外，還需提交中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱 《鑒證報(bào)告》）。 第六條 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目的總體情況、不同用途房地產(chǎn)的面積劃分情況、銷售收入、成本及費(fèi)用等情況進(jìn)行鑒證。 （二）取得土地使用權(quán)所支付的金額。 （四）房地產(chǎn)開 發(fā)費(fèi)用。 （六）預(yù)交稅款情況。 第八條 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和內(nèi)容就鑒證情況出具《鑒證報(bào)告》（范本格式見附件），供稅務(wù)部門參考，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供清算項(xiàng)目鑒證工作底稿的查驗(yàn)核實(shí)工作。 版權(quán)所有 內(nèi)部使用 5 第十條 對(duì)在清算審核鑒證中違反稅收法律、法規(guī)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將取消其從事土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)的資格，并由有關(guān)部門追究 其他責(zé)任。 第十二條 本辦法自 20xx 年 8 月 1 日起執(zhí)行。我們查證的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及相關(guān)政策規(guī)定，并參照《中國(guó)注冊(cè) 會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)貴單位所提供的憑證、賬冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、有關(guān)納稅資料和數(shù)據(jù)實(shí)施了我們認(rèn)為必要的鑒證程序，同時(shí)還包括查閱、核定施工圖及資料、查看現(xiàn)場(chǎng)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，出具真實(shí)、合法的土地增值稅清算鑒證報(bào)告。 （二）項(xiàng)目立項(xiàng)情況 ＿＿商品房項(xiàng)目于＿＿年＿＿月取得施工許可證，＿＿年＿＿月開工，＿＿年＿＿月主體工程封頂，＿＿年＿＿月＿＿日取得商品房預(yù)售許可證。 該項(xiàng)目總可售建筑面積＿＿平方米，其中普通住宅建筑面積＿＿平方米，非普通住宅（指除普通住宅以外的其他房地產(chǎn)）建筑面積＿＿平方米。 三、土地增值稅清算審計(jì) （一）取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入情況 取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入＿＿元，其中： ； ； 。 （三）項(xiàng)目開發(fā)面積情況 貴公司開發(fā)＿＿商品房項(xiàng)目可售總建筑面積＿＿平方米，其中： ，占可售總建筑面積的＿＿％； （指除普通住宅以外的其他房地產(chǎn)）建筑面積＿＿平方米，占可售總建筑面積的＿＿％。 （五）非普通住宅（指除普通住宅以外的其他房地產(chǎn)）部分的土地增值稅審計(jì) ：＿＿元； ：＿＿元（按其可售建筑面積占可售總建筑面積比例分?jǐn)偅?，其中稅金及附加為＿＿元（按?shí)際繳納金額）； ：＿＿元； ：＿＿、速算扣除系數(shù)＿＿； 。截止＿＿年＿＿月＿＿日土地增值稅已預(yù)繳＿＿元 ，應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅＿＿元。 附件： 1.《土地增值稅納稅鑒證表》 2.《土地增值稅繳款情況匯總表》 3.《房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入鑒證表》（附銷售明細(xì)表） 4.《扣除項(xiàng)目匯總表》 5.《取得土地使用權(quán)所支付的金額鑒證表》 6.《土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)鑒證表》 7.《前期工程費(fèi)鑒證表》 8.《建筑安裝工程費(fèi)鑒證表》 9.《基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)鑒證表》 版權(quán)所有 內(nèi)部使用 7 10.《開發(fā)間接費(fèi)用鑒證表》 11.《公共配套設(shè)施費(fèi)鑒證表》 12.《利息支出鑒證表》 13.《與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金鑒證表》 稅務(wù)師事務(wù)所（公章） 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師（簽字） 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師（簽字） 地址： 聯(lián)系電話： 國(guó)家法規(guī) 關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的批復(fù) 國(guó)稅函〔 20xx〕 645 號(hào) 四川省地方稅務(wù)局： 你局《關(guān)于未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地有關(guān)稅收問題的請(qǐng)示》（川地稅發(fā)〔 20xx〕 7 號(hào)）收悉，批復(fù)如下： 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得 了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。 版權(quán)所有 內(nèi)部使用 8 （二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算： ，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的； （預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的； 值稅清算手續(xù)的； 。 （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出 租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 （四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。 （五）屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。 納稅人辦理土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送以下資料： （一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請(qǐng)、土地增值稅納稅申報(bào)表； （二）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料； （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地 增值稅清算有關(guān)的證明資料等。 六、土地增值稅清算項(xiàng)目的審核鑒證 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。 稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)入條件、工作程序、鑒證內(nèi)容、法律責(zé)任等方面提出明確要求，并做好必要的指導(dǎo)和管理工作。 八、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理 在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。 清算的總建筑面積 本通知自 20xx年 2月 1日起執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局 二 ○○六年十二月二十八日 關(guān)于土地增值稅普通標(biāo)準(zhǔn) 住宅有關(guān)政策的通知 財(cái)稅 [20xx]141 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳 (局 )、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知》(國(guó)辦發(fā) [20xx]37 號(hào) )精神，進(jìn)一步促進(jìn)調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)，增加中小套型、中低價(jià)位普通商品住房供應(yīng)，現(xiàn)將《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條中 “普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 ”的認(rèn)定問題通知如下： “普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 ”的認(rèn)定，可在各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等 版權(quán)所有 內(nèi)部使用 10 部門關(guān)于做好穩(wěn)定住 房?jī)r(jià)格工作意見的通知》 (國(guó)辦發(fā) [20xx]26 號(hào) )制定的 “普通住房標(biāo)準(zhǔn) ”的范圍內(nèi)從嚴(yán)掌握。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二 ○○六年十月二十日 關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 財(cái)稅 [20xx]21 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問題明確 如下： 一、關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售和居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問題 《條例》第八條中 “普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 ”和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字 [1999]210 號(hào)）第三條中 “普通住宅 ”的認(rèn)定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā) [20xx]26 號(hào)）制定并對(duì)社會(huì)公布的 “中小套型、中低價(jià)位普通住房 ”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 在 本文件發(fā)布之日前已向房地產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府原來確定的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)審核確定，免征土地增值稅的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不做追溯調(diào)整。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為 “與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的 稅金 ”予以扣除，但不作為加計(jì) 5％的基數(shù)。 三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題 各地要進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值水平和市場(chǎng)發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理地確定預(yù)征率，并適時(shí)調(diào)整。 對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的 ，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。具體清算辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。 五、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問題 對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的， 版權(quán)所有 內(nèi)部使用 11 或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字 [1995]048 號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。 中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 二 ○○六年三月二日 關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知 財(cái)稅 [1995]48 號(hào) 按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》 (以下簡(jiǎn)稱條例 )和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 (以 下簡(jiǎn)稱細(xì)則 )的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)土地增值稅一些具體問題規(guī)定如下 : 一、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的征免稅問題 對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地 (房地產(chǎn) )作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。 二、關(guān)于合作建房的征免稅問題 對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。