增值稅稅法作業(yè)第二套-資料下載頁
2024-11-04 22:11本頁面
【正文】 進的螺紋鋼用于本單位基本建設，按照規(guī)定，其進項稅額不得抵扣；第三，購進的鍍鋅板被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進項稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購進貨物的進項稅額為：（1）進項稅額=87720元（2）進項稅額=83300元（3）購進固定資產，進項稅額7140元。（4）購進貨物（螺紋鋼20噸）用于本單位基本建設：進項稅額轉出=8600017%=14620（元）（5）購進貨物（鍍鋅板10噸）被竊丟失：進項稅額轉出=4900017%=8330（元）本月應抵扣的進項稅額=（8772014620）+（833008330）+7140=155210（元）本月銷項稅額=98750017%=167875（元）本月應納增值稅稅額=167875155210=12665（元）[練習22]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農業(yè)生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款l20000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當?shù)責o同類產品市場價格。本月內企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。計算業(yè)務（1）中應繳納的增值稅：計算業(yè)務（1）中應繳納的增值稅：銷項稅額=26000017%=44200（元）應抵扣的進項稅額=12000013%+5100+120007%=21540（元）應納增值稅稅額=4420021540=22660（元）（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。計算業(yè)務（2）中應繳納的增值稅： 銷項稅額=585000／（1+17%）17%=85000（元）應抵扣的進項稅額=（76500+225007%）80%=62460（元）應納增值稅稅額=8500062460=22540（元）（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價380元（無同類產品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。計算業(yè)務（3）中應繳納的增值稅：銷項稅額=450380（1+10%）17%=31977（元）進項稅額轉出=（500004650）17%+4650/(17%)7%= 8060（元）應抵扣的進項稅額=272008060=19140（元）應納增值稅稅額=3197719140=12837（元）（4）當月發(fā)生逾期押金收入l2870元。計算業(yè)務（5）中應繳納的增值稅： 押金收入應納增值稅稅額=12870／（1+17%）17%=1870（元）（5）該企業(yè)1月份應納增值稅稅額。22660+22540+12837+1870=59907（元）教材：課后案例分析 2.（1）銷項稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進項未認證，不得抵扣。銷項=120000*17%=20400（3）視同銷售，銷項=80000*（1+10%）*17%=14960（4）進項未認證，不得抵扣。（5）進項=15600+500*7%=15635（6）進項=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進項=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進項轉出==(10985465420)13%+465247。(17%)7%=1313+35=1348(元)（9）進項轉出=3480247。(113%)13%=520(元)當期應納增值稅額=當期銷項稅額（當期進項稅額進項稅額轉出）=（68000++20400+14960）（15635+3411+35360—1348520）=10336052538=50822(元)
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