【正文】 ?！　?〕同時符合條件的代為收取的性或者行政事業(yè)性收費(fèi)?！　±}1單項】根據(jù)?消費(fèi)稅暫行?的規(guī)定納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購置方收取的以下稅金、價外費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是　〕?！　　　　　　　　　答疑編103061201] 『正確答案』C『答案解析』此題考核計征消費(fèi)稅的銷售額確實定。計征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購置方收取的全部價款和價外費(fèi)用但不包括獲得的增值稅。　　例題2單項】某企業(yè)向摩托車制造廠增值稅一般納稅人〕訂購摩托車10輛支付貨款含稅〕共計250800元另付設(shè)計、改裝費(fèi)30000元。摩托車制造廠計繳消費(fèi)稅的銷售額是　〕?！　　　　　?　　　　 　　　　　　[答疑編103061202] 『正確答案』B『答案解析』此題考核計征消費(fèi)稅的銷售額確實定。計征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購置方收取的全部價款和價外費(fèi)用但不包括獲得的增值稅。價外費(fèi)用視為含稅收入需要換算為不含稅收入。因此計繳消費(fèi)稅的銷售額＝250800+30000〕247。1+17〕＝240000元〕?！　。骸　?〕連同包裝物銷售:無包裝物是否單獨(dú)計價也不在會計上如何核算均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅；　　2〕包裝物的押金:一般情況下收取時不繳納消費(fèi)稅；因逾未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?！　?〕對既作價伴隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售又另外收取押金的包裝物的押金凡納稅人在規(guī)定的限內(nèi)沒有退還的均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。　　特例】酒類特殊規(guī)定:消費(fèi)企業(yè)銷售酒類黃酒、啤酒除外〕而收取的包裝物押金無押金是否返還與會計上如何核算均需并入酒類銷售額征收消費(fèi)稅?！　±}1判斷題】包裝物已作價伴隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售又另外收取押金并在規(guī)定限內(nèi)未予退還的押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅?！　场　答疑編103061203] 『正確答案』『答案解析』此題考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計稅規(guī)定。根據(jù)規(guī)定對包裝物既作價伴隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售又另外收取押金并在規(guī)定限內(nèi)未予退還的押金應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅?！　±}2多項】以下各項中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有　〕　　　　　　　　　　[答疑編103061204] 『正確答案』ABC『答案解析』此題考核消費(fèi)稅的計稅規(guī)定。根據(jù)規(guī)定納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納消費(fèi)稅?！　《硰牧慷~的銷售數(shù)量　　；　?。弧　?；　　?！　±}計算題】某石油化工廠2021年1月銷售無鉛汽油25噸柴油18噸提供應(yīng)本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油5噸將9噸含鉛汽油進(jìn)展提煉消費(fèi)高品質(zhì)汽油。計算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。汽油1噸＝1388升柴油1噸＝1176升；；〕　　[答疑編103061205] 『正確答案』1〕銷售無鉛汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝251388＝34700元〕　　2〕銷售柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝18＋5〕1176＝〕　　3〕含鉛汽油提煉消費(fèi)高品質(zhì)汽油免征消費(fèi)稅。不必掌握〕　　4〕該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝34700＋＝〕　　三〕復(fù)合計稅的應(yīng)納稅額計算　　使用范圍：卷煙、白酒　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率＋應(yīng)稅銷售額比例稅率　　例題1單項】列消費(fèi)品中實行從價定率與從量定額相結(jié)合征稅的是　〕?！　?　　 　　 　　　　[答疑編103061206] 『正確答案』B『答案解析』此題考核消費(fèi)稅的計稅。根據(jù)規(guī)定既規(guī)定了比例稅率又規(guī)定了定額稅率的卷煙、白酒其應(yīng)納稅額實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征?！　±}2計算題】某煙草消費(fèi)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2021年6月銷售甲類卷煙1000條獲得銷售收入含增值稅〕93600元。；比例稅率為56〕　　計算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！　答疑編103061207] 『正確答案』應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝93600247。1＋17〕56＋2001000＝44800＋600＝45400元〕?！　∷摹秤嫸惛鶕?jù)確定的特殊規(guī)定　?。骸　℃溄印考{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品：1〕用于連續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品——不納稅；2〕用于其他方面——移送使用時納稅如用于消費(fèi)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等〕。按照納稅人消費(fèi)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的按照組成計稅價格計算納稅?！　?〕實行從價定率：　　組成計稅價格＝本錢＋利潤〕247。1－消費(fèi)稅比例稅率〕　　例題計算題】某摩托車消費(fèi)企業(yè)為增值稅一般納稅人2021年3月將消費(fèi)的摩托車30輛用作職工福利摩托車的本錢9萬元；假定摩托車的氣缸容量均在250毫升以上適用消費(fèi)稅稅率10摩托車的全國平均本錢利潤率是6〕。　　要求：計算該消費(fèi)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。　　[答疑編103061301] 『正確答案』摩托車用作職工福利應(yīng)稅消費(fèi)額＝[9＋96〕]247。1－10〕30＝318萬元〕　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝31810＝〕　　[答疑編103061302] 『正確答案』C『答案解析』此題考核消費(fèi)稅的計算。1〕組成計稅價格＝[341＋10〕＋20002247。10000]247。1－20〕＝＋〕247。＝47萬元〕　　2〕應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝4720＋20002247。10000＝＋＝〕　?。骸　℃溄印课屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工費(fèi)和代墊部輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品?！　∥屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品的受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人?！　√厥狻?委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后繳納消費(fèi)稅?！　√崾?】公式中“材料本錢〞是指委托方所提供加工材料的實際本錢。“加工費(fèi)〞是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用包括代墊輔助材料的實際本錢〕。　　提示2】受托方為扣繳義務(wù)人委托方為納稅人?！　√崾?】消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托人提貨的當(dāng)天?！　?按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的按照組成計稅價格計算納稅?！　?〕實行從價定率：　　 組成計稅價格＝材料本錢＋加工費(fèi)〕247。1－消費(fèi)稅比例稅率〕　　2〕實行復(fù)合計稅計算納稅的組成計稅價格計算公式：　　組成計稅價格＝材料本錢＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量定額稅率〕247。1－消費(fèi)稅比例稅率〕　　例題1單項】甲煙草提供煙葉委托乙加工一批煙絲。甲將已收回?zé)熃z中的一部用于消費(fèi)卷煙另一部煙絲賣給丙。在這項委托加工煙絲業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是　〕?！　?　　　　　　　　 　　　　　　[答疑編103061303] 『正確答案』A『答案解析』此題考核消費(fèi)稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品時受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人納稅人仍是委托方?！　±}2多項】委托加工從價或復(fù)合計征的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅組成計稅價格中包含　〕。　　　　　　　　　　[答疑編103061304] 『正確答案』ABCD『答案解析』此題考核消費(fèi)稅的組成計稅價格。根據(jù)規(guī)定選項A、B、C、D均是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計稅價格的組成部?！　±}3計算題】甲酒廠2021年6月委托乙酒廠消費(fèi)酒精60噸一次性支付加工費(fèi)17500元。甲酒廠提供原料的本錢為96500元乙酒廠無同類銷售價格。酒精的消費(fèi)稅稅率為5〕　　要求：計算該批酒精的消費(fèi)稅組成計稅價格?！　答疑編103061305] 『正確答案』消費(fèi)稅組成計稅價格＝96500＋17500〕247。1－5〕＝12萬元〕　　[答疑編103061306] 『正確答案』D『答案解析』此題考核消費(fèi)稅的計算。1〕甲類化裝品的應(yīng)稅銷售額＝29250247。1＋17〕20＝50萬元〕甲類化裝品的應(yīng)納銷售稅稅額＝5030＝15萬元〕　　2〕乙類化裝品的應(yīng)稅銷售額＝85000＋20000〕247。1－30〕＝15萬元〕　　乙類化裝品的應(yīng)納銷售稅稅額＝1530＝〕　　3〕應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額＝15＋＝〕　　例題5單項】委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接應(yīng)繳納的稅金是　〕?！　　　　　　　　　答疑編103061307] 『正確答案』B『答案解析』此題考核消費(fèi)稅的征稅規(guī)定。根據(jù)規(guī)定委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回直接不再繳納消費(fèi)稅但應(yīng)繳納增值稅?！　　M成計稅價格計算納稅　　1〕實行從價定率：　　 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅〕247。1－消費(fèi)稅比例稅率〕　　提示】這里的組成計稅價格也是進(jìn)口增值稅的組成計稅價格,進(jìn)口增值稅稅額＝組成計稅價格17?！　±}1計算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年6月該企業(yè)進(jìn)口220輛小汽車每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為12萬元。小汽車關(guān)稅稅率為110消費(fèi)稅稅率為5〕　　 要求：計算該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?！　答疑編103061308] 『正確答案』1〕關(guān)稅稅額＝12220110＝2904萬元〕　　2〕組成計稅價格=12220＋2904〕247。1－5〕＝〕　　3〕應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝5＝〕　　2〕實行復(fù)合計稅：　　組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率〕247。1－消費(fèi)稅比例稅率〕　　例題計算題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人2021年2月從國外進(jìn)口一批煙絲海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為123000元關(guān)稅稅率為40消費(fèi)稅稅率為30〕已獲得海關(guān)開具的完稅憑證。2月份該企業(yè)把其中的一部煙絲在國內(nèi)銷售獲得不含稅銷售收入318000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)?！　∫螅河嬎阍撈髽I(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅稅額和進(jìn)口消費(fèi)稅稅額、銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納增值稅稅額?！　答疑編103061309] 『正確答案』1〕組成計稅價格＝123000＋12300040〕247。1－30〕＝〕　　2〕進(jìn)口增值稅稅額＝17＝〕　　3〕進(jìn)口消費(fèi)稅稅額＝30＝〕　　4〕〕　　5〕銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納增值稅稅額＝17－＝〕　　　　 納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的由主稅務(wù)核定其計稅價格。應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格的核定權(quán)限規(guī)定如下：　　1〕卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由稅務(wù)總核定送備案；　　2〕其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由、自治區(qū)和直轄核定；　　3〕進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由海關(guān)核定?！　±}單項】應(yīng)稅消費(fèi)品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的稅務(wù)有權(quán)核定計稅價格應(yīng)稅消費(fèi)品計稅價格的核定權(quán)限規(guī)定甲類卷煙和糧食白酒的計稅價格由　〕核定?！　. 　　B. 　　　　D.、自治區(qū)、直轄　　[答疑編103061310] 『正確答案』C『答案解析』此題考核消費(fèi)稅的計稅價格。根據(jù)規(guī)定納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒其計稅價格顯著低于產(chǎn)地零售價格的主稅務(wù)應(yīng)逐級上報稅分總核定計稅價格并按照稅務(wù)總核定的計稅價格征稅。　　　　1〕納稅人通過自設(shè)非核算門部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)按照門部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅?！　±}計算題】。計算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。炮的增值稅稅率為1消費(fèi)稅稅率為15〕　　[答疑編103061401] 『正確答案』1〕對外銷售炮應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝115515＝〕　　2〕零售炮應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝247。1＋17〕41215＝14832元〕　　3〕應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝＋14832＝〕　　2〕納稅人用于換取消費(fèi)資料和消費(fèi)資料、入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅根據(jù)計算消費(fèi)稅。　　例題1多項】以下情形的應(yīng)稅消費(fèi)品以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅根據(jù)計算消費(fèi)稅的有　〕?！　　　　　?　　　　[答疑編103061402] 『正確答案』AC『答案解析』此題考核消費(fèi)稅計稅根據(jù)確實定。根據(jù)規(guī)定用于抵債和換取消費(fèi)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅根據(jù)計算消費(fèi)稅。　　例題2計算題】某木制品2021年6月銷售給經(jīng)銷商甲實木地板200箱增值稅專用銷售價為1500元/箱銷售給經(jīng)銷商乙同類實木地板130箱增值稅專用銷售價為1600元/箱；當(dāng)月還將70箱同類實木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。實木地板的消費(fèi)稅稅率為5〕　　計算該木制品當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額。　　[答疑編103061403] 『正確答案』納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格作為計稅根據(jù)計算消費(fèi)稅。　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝2001500＋1301600＋701600〕5＝31000元〕　　3〕對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同時又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同樣的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)展銷售的工業(yè)企業(yè)對其銷售的外購應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅同時可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款?！　?〕納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的消費(fèi)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款?！　?〕為履行參加?煙草控制框架公約?的承諾自2021年1月1