【導(dǎo)讀】，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。，2020年12月份共生產(chǎn)A貨物100箱，B貨物100箱。投資到乙企業(yè)，取得乙企業(yè)5%的股權(quán)；將其中的20箱B貨物通過(guò)福利部門(mén)捐贈(zèng)給地震災(zāi)區(qū)，剩余的80箱B貨。物當(dāng)月全部對(duì)外銷(xiāo)售取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元。售貨物委托運(yùn)輸企業(yè)將貨物運(yùn)送給購(gòu)買(mǎi)方，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。當(dāng)月沒(méi)收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2020年12月應(yīng)。不含稅價(jià)款340萬(wàn)元，銷(xiāo)售避孕藥品取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元。當(dāng)月接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，支付不含稅價(jià)款20萬(wàn)元，則該廣播影視公。設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1360. 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸用汽車(chē)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元，增值稅。酒廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2020年12月該酒廠共生產(chǎn)黃酒150噸，當(dāng)月將其中100噸由總機(jī)構(gòu)移

　　

【正文】 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C：固定業(yè)戶到外縣（市） 銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 19. 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C：納稅人以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 20. 【答案】 ABCD 【解析】以上情形均屬于不得領(lǐng)購(gòu) 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。 21. 【答案】 ABCD 【解析】以上各項(xiàng)均不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 22. 【答案】 AD 【解析】下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)；境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 23. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：其他個(gè)人只能按照小規(guī)模納稅人納稅。 24. 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 25. 【答案】 ABCD 【解析】以 上說(shuō)法均正確。 26. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 27. 【答案】 BD 23 【解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨按 3%征收率減按 2%計(jì)算繳納增值稅；小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨和自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按 3%征收率減按 2%計(jì)算繳納增值稅；所以甲企業(yè)銷(xiāo)售舊貨應(yīng)納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬(wàn)元），選項(xiàng) A錯(cuò)誤；乙企業(yè)銷(xiāo)售舊貨應(yīng)納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬(wàn)元），選項(xiàng) B正確；乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備應(yīng)納增值稅 =（ 1+3%） 2%=（萬(wàn)元），選項(xiàng) C錯(cuò)誤；甲乙 企業(yè)合計(jì)應(yīng)納增值稅 =++=（萬(wàn)元），選項(xiàng) D正確。 28. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力才可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。 29. 【答案】 ABD 【解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅：（ 1）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；（ 2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。選項(xiàng) C應(yīng)按適用稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 30. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C：以積分兌換形式贈(zèng) 送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅；選項(xiàng) D：屬于電信業(yè)的增值電信服務(wù)。 31. 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng) ABCD均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。 32. 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng) A：屬于“成品油”稅目；選項(xiàng) B：屬于“摩托車(chē)”稅目；選項(xiàng) C：屬于“貴重首飾及珠寶玉石”稅目；選項(xiàng) D：屬于“煙”稅目。學(xué)員要牢記消費(fèi)稅稅目的內(nèi)容，容易在選擇題中出現(xiàn)。 33. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 34. 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) AB：不屬于消費(fèi)稅的 征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。 35. 【答案】 AC 【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 36. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：外購(gòu)的小汽車(chē)在生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的時(shí)候已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅了，所以用于贈(zèng)送的時(shí)候不需要再繳納消費(fèi)稅。 37. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。這一點(diǎn)和增值稅的規(guī)定是一樣的，如果價(jià)款中含有增值稅，需要換算為不含增值稅的價(jià)款后再計(jì)算繳 納增值稅和消費(fèi)稅。 38. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款，不能自行直接抵減消費(fèi)稅應(yīng)納稅款。 39. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）， 24 在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納消費(fèi)稅稅款。 40. 【答案】 AD 【解析】只有卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) B實(shí)行從量定額計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi) 稅；選項(xiàng) C屬于從價(jià)定率計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 41. 【答案】 ABD 【解析】納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（ 1）單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與其他單位或者個(gè)人；（ 2）單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為；（ 3）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。對(duì)于其他的應(yīng)稅行為必須是有償提供，也就是獲得經(jīng)濟(jì)利益才屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，沒(méi)有獲得經(jīng)濟(jì)利益的，不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅行為，不需要計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 42. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) ACD：不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng) B:應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)” 稅目計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 43. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) A：自建建筑物用于出租的自建行為，不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng) C：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇諣I(yíng)業(yè)稅。 44. 【答案】 ABCD 【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于免征營(yíng)業(yè)稅的范圍。 45. 【答案】 ABCD 【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)勞務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收 款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】增值稅納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。 3. 【答案】√ 4. 【答案】 【解析】增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 5. 【答案】 【解析】納稅人因管理不善造成被盜 、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但是因自然災(zāi)害造成損失的其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 6. 【答案】 【解析】未實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2020年 1月 1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起 180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 25 7. 【答案】 【解析】增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 8. 【答案】 【解析】劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指納稅人在 連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，含免稅銷(xiāo)售額、提供境外服務(wù)銷(xiāo)售額以及按規(guī)定已從銷(xiāo)售額中差額扣除的部分。 9. 【答案】 【解析】納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。 10. 【答案】 【解析】一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。 11. 【答案】 【解析】納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺? 12. 【答案】 【解析】基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。 13. 【答案】 【解析】增值稅“一般納稅人”銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照征收率征收增值稅。 14. 【答案】 【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。 15. 【答案】 【解析】以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。 16. 【答案】√ 17. 【答案】√ 18. 【答案】√ 19. 【答案】 【解析】轉(zhuǎn)讓商譽(yù)是屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。 20. 【答案】 【解析】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀 首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 21. 26 【答案】√ 22. 【答案】 【解析】已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，用于個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期外購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 23. 【答案】 【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 24. 【答案】√ 25. 【答案】√ 26. 【答案】 【解析】委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類(lèi)別和適用 稅率征稅，沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。 27. 【答案】√ 28. 【答案】 【解析】外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火，外購(gòu)鞭炮、焰火的已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予在銷(xiāo)售生產(chǎn)的鞭炮、焰火計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣。 29. 【答案】√ 30. 【答案】 【解析】納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。 31. 【答案】 【解析】貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息、罰 息等。 32. 【答案】√ 33. 【答案】 【解析】銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。 34. 【答案】 【解析】縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 35. 【答案】√ 36. 【答案】 【解析】對(duì)屬于增值稅一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 37. 【答案】√ 27 38. 【答案】√ 39. 【答案】 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng) 稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò) 6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅稅款。 四、不定項(xiàng)選擇題 （一） （ 1） 【答案】 A 【解析】外購(gòu) A材料取得普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，只有取得增值稅“專(zhuān)用”發(fā)票的才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)（ 1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =2600 11%=286（元）；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn) B材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =4000 3%=120（元）。該企業(yè) 2020年 12月外 購(gòu) A材料和 B材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =286+120=406（元）。 （ 2） 【答案】 A 【解析】外購(gòu)零配件可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣和生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量無(wú)關(guān)，這里要和消費(fèi)稅的抵扣區(qū)分，消費(fèi)稅的抵扣是按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣的，但是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是“憑票抵扣”的。外購(gòu)零配件準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =7000 17%=1190（元）；該企業(yè) 2020年 12月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =1190+406=1596（元）。 （ 3） 【答案】 A 【解析】增值稅一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服 務(wù)免征增值稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)（ 5）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =3000/（ 1+6%） 6%=（元）。 （ 4） 【答案】 D 【解析】業(yè)務(wù)（ 4）銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =50000 13%=6500（元），該企業(yè) 2020 年 12 月應(yīng)繳納的增值稅稅額=6500+=（元）。 （二） （ 1） 【答案】 D 【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅 =10000 20%=2020（元），應(yīng)納消費(fèi)稅 =（ 10000+2020） /（ 130%） 30%=（元），應(yīng)納增值稅 =（ 10000+2020+） 17%=（元）；該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì) =+=（元）。 （ 2） 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：外購(gòu)化妝品用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng) D：支付給廣告公司的廣告費(fèi)