【正文】 納稅的原則處理（與兼營原則相同）。如：提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為。 ? 【 例題 多選題 】 以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確的是（ ）。 ? ，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅 ? ，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅 ? ，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅 ? ，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額 ? 【 答案 】 AD ? （三）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分（能力等級 2） ? 、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 ? ? （ P136） ? 勞務的征稅問題 ? 核心規(guī)則 —— 符合規(guī)定的混合銷售按照兼營處理。 ? 具體規(guī)定 —— 納稅人銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務，要按如下規(guī)定執(zhí)行： ? 納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務，同時符合以下條件的，對銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入（不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入）征收營業(yè)稅： ? ①具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質； ? ②簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。 ? 凡不同時符合上述條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（此規(guī)定與營業(yè)稅條例、細則存在矛盾，稅法條例和細則明確規(guī)定在這種情況下由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額） ? （ 2）自產貨物的范圍包括：金屬結構件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機器設備、電子通訊設備、防水材料、國家稅務總局規(guī)定的其他自產貨物。 ? 【 例題 計算題 】 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質， 2月發(fā)生經營業(yè)務如下： ? （ 1）總承包一項工程，承包合同記載總承包額 9000萬元，其中建筑勞務費 3000萬元，建筑、裝飾材料 6000萬元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司（具備安裝資質），轉包合同記載勞務費 1000萬元，建筑、裝飾材料 2021萬元。 ? （ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬元中， 4000萬元由建筑公司自產貨物提供，2021萬元由安裝公司自產貨物提供。 ? （ 3）建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額 236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用 30萬元有合法票據。 ? （說明：上述業(yè)務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收），則： ? ①建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅 ? =(900040003000) 3%=60(萬元 ) ? ② 分包工程的安裝公司應繳納的營業(yè)稅 ? =1000 3%=30(萬元 ) ? ③ 建筑工程公司應繳納的增值稅 ? 應納增值稅 =（ 60002021） 247。 （ 1+17%） 17%（ 236+30 7%） ==（萬元）。 ? 5．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取部分費用征收流轉稅問題 ? 以與銷售額、銷售量是否掛鉤、是否提供了勞務活動為主要判別標準來判定是否繳納營業(yè)稅。 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠 （熟悉，能力等級 2） ? 一、起征點 ? 營業(yè)稅細則將起征點的幅度規(guī)定如下： ? （ 1）按期納稅的，為月營業(yè)額 1000～ 5000元； ? （ 2）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 100元。 ? 省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關可以在規(guī)定的幅度內，根據實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。 ? 【 例題 多選題 】 以下關于營業(yè)稅起征點的表述錯誤的是（ ）。 ? ? ? ，不征稅；達到或超過起征點，就超過部分計稅 ? ，不征稅；達到或超過起征點，全部營業(yè)額計稅 ? 【 答案 】 BD ? 二、營業(yè)稅暫行條例和國家政策性文件所規(guī)定的免稅項目 ? （ 1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。 ? （ 2）殘疾人員個人為社會提供的勞務。 ? （ 3）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。 ? （ 4）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 ? （ 5）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 ? 三、其他規(guī)定的減免稅項目（ P138—— P143） ? 這一部分規(guī)定非常散亂，考生在復習時一要注意減免稅的層次；二要注意與企業(yè)有關、與其他稅種有關的減免項目。 ? 【 例題 單選題 】 按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的有（ ）。（ 1995年） ? 、技術培訓業(yè)務 ? 、排灌、病蟲害防治技術培訓業(yè)務 ? ? 、動（植）物園的門票收入 ? 【 答案 】 B ? 【 例題 單選題 】 下列各項中，應征收營業(yè)稅的是（ ）。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 D ? 【 例題 單選題 】 保險公司取得的下列收入，應征營業(yè)稅的是（ ）。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 C 第七節(jié) 征收管理 ? 一、納稅義務發(fā)生時間（掌握，能力等級 2） ? :轉讓土地使用權、銷售不動產、建筑業(yè)、租賃業(yè)。 ? 個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。 ? 。自 2021年 1月 1日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期（含展期） 90天（含 90天）尚未收回的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權利的當天。原有的應收未收貸款利息逾期 90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應收未收利息，其納稅義務發(fā)生時間均為實際收到利息的當天。 ? 【 例題 單選題 】 單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 B ? 二、納稅期限（了解，能力等級 2） ? 營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 ? 銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為 1個季度。 ? 【 例題 多選題 】 納稅期限為 1個季度的有（ ）。 ? ? 構 ? 【 答案 】 ABD ? 三、納稅地點（能力等級 2） ? 納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是建筑業(yè)、轉讓土地使用權、銷售或出租不動產的另有規(guī)定。 ? 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 ? 【 特別提示 】 納稅地點的基本規(guī)定： P145 ? 一般勞務機構地；外省勞務發(fā)生地； ? 一般建筑發(fā)生地；跨省建筑機構地； ? 無形資產機構地；房屋土地所在地（坐落地）。 ? 【 例題 單選題 】 下列各項中，符合營業(yè)稅有關納稅地點的具體規(guī)定的是（ ）。（ 2021年） ? ，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 ? ，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅 ? ，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅 ? ，應當向機器設備使用地的主管稅務機關申報納稅 ? 【 答案 】 C ? 【 例題 單選題 】 下列各項中，關于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（ ）。（ 2021年） ? ? 申報納稅 ? 申報納稅 ? 申報納稅 ? 【 答案 】 C ? 【 本章小結 】 ? 增值稅與營業(yè)稅是并列不交叉的關系。在一些特殊層面上，如兼營、混合銷售、建筑業(yè)等，增值稅與營業(yè)稅犬牙交錯的關系是長考不衰的考點。 ? 營業(yè)稅的稅目和稅率要求考生記憶，其計稅依據分三種情況 —— 全額、差額、核定，也需要考生掌握。建筑業(yè)的增值稅與營業(yè)稅的關系是最特殊的，銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務的，要在自產貨物前提下，按有無明晰合同和有無資質，劃分納稅人是分別繳納增值稅、營業(yè)稅。 ? 營業(yè)稅的納稅地點是常考點。