【正文】 納稅的原則處理（與兼營原則相同）。如：提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為。 ? 【 例題 多選題 】 以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的是（ ）。 ? ，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅 ? ，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅 ? ，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅 ? ，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額 ? 【 答案 】 AD ? （三）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分（能力等級(jí) 2） ? 、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。但對(duì)其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 ? ? （ P136） ? 勞務(wù)的征稅問題 ? 核心規(guī)則 —— 符合規(guī)定的混合銷售按照兼營處理。 ? 具體規(guī)定 —— 納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要按如下規(guī)定執(zhí)行： ? 納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅： ? ①具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)； ? ②簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。 ? 凡不同時(shí)符合上述條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（此規(guī)定與營業(yè)稅條例、細(xì)則存在矛盾，稅法條例和細(xì)則明確規(guī)定在這種情況下由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額） ? （ 2）自產(chǎn)貨物的范圍包括：金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備、防水材料、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。 ? 【 例題 計(jì)算題 】 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)， 2月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： ? （ 1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額 9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi) 3000萬元，建筑、裝飾材料 6000萬元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi) 1000萬元，建筑、裝飾材料 2021萬元。 ? （ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬元中， 4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，2021萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 ? （ 3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用 30萬元有合法票據(jù)。 ? （說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收），則： ? ①建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅 ? =(900040003000) 3%=60(萬元 ) ? ② 分包工程的安裝公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅 ? =1000 3%=30(萬元 ) ? ③ 建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅 ? 應(yīng)納增值稅 =（ 60002021） 247。 （ 1+17%） 17%（ 236+30 7%） ==（萬元）。 ? 5．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題 ? 以與銷售額、銷售量是否掛鉤、是否提供了勞務(wù)活動(dòng)為主要判別標(biāo)準(zhǔn)來判定是否繳納營業(yè)稅。 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠 （熟悉，能力等級(jí) 2） ? 一、起征點(diǎn) ? 營業(yè)稅細(xì)則將起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： ? （ 1）按期納稅的，為月營業(yè)額 1000～ 5000元； ? （ 2）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 100元。 ? 省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。 ? 【 例題 多選題 】 以下關(guān)于營業(yè)稅起征點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是（ ）。 ? ? ? ，不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)，就超過部分計(jì)稅 ? ，不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)，全部營業(yè)額計(jì)稅 ? 【 答案 】 BD ? 二、營業(yè)稅暫行條例和國家政策性文件所規(guī)定的免稅項(xiàng)目 ? （ 1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 ? （ 2）殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。 ? （ 3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 ? （ 4）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。 ? （ 5）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。 ? 三、其他規(guī)定的減免稅項(xiàng)目（ P138—— P143） ? 這一部分規(guī)定非常散亂，考生在復(fù)習(xí)時(shí)一要注意減免稅的層次；二要注意與企業(yè)有關(guān)、與其他稅種有關(guān)的減免項(xiàng)目。 ? 【 例題 單選題 】 按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅的有（ ）。（ 1995年） ? 、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) ? 、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) ? ? 、動(dòng)（植）物園的門票收入 ? 【 答案 】 B ? 【 例題 單選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（ ）。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 D ? 【 例題 單選題 】 保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（ ）。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 C 第七節(jié) 征收管理 ? 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（掌握，能力等級(jí) 2） ? :轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)、租賃業(yè)。 ? 個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 ? 。自 2021年 1月 1日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期（含展期） 90天（含 90天）尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期 90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。 ? 【 例題 單選題 】 單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 B ? 二、納稅期限（了解，能力等級(jí) 2） ? 營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 ? 銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為 1個(gè)季度。 ? 【 例題 多選題 】 納稅期限為 1個(gè)季度的有（ ）。 ? ? 構(gòu) ? 【 答案 】 ABD ? 三、納稅地點(diǎn)（能力等級(jí) 2） ? 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是建筑業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)的另有規(guī)定。 ? 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 ? 【 特別提示 】 納稅地點(diǎn)的基本規(guī)定： P145 ? 一般勞務(wù)機(jī)構(gòu)地；外省勞務(wù)發(fā)生地； ? 一般建筑發(fā)生地；跨省建筑機(jī)構(gòu)地； ? 無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)地；房屋土地所在地（坐落地）。 ? 【 例題 單選題 】 下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（ ）。（ 2021年） ? ，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? ，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? ，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? ，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ? 【 答案 】 C ? 【 例題 單選題 】 下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（ ）。（ 2021年） ? ? 申報(bào)納稅 ? 申報(bào)納稅 ? 申報(bào)納稅 ? 【 答案 】 C ? 【 本章小結(jié) 】 ? 增值稅與營業(yè)稅是并列不交叉的關(guān)系。在一些特殊層面上，如兼營、混合銷售、建筑業(yè)等，增值稅與營業(yè)稅犬牙交錯(cuò)的關(guān)系是長考不衰的考點(diǎn)。 ? 營業(yè)稅的稅目和稅率要求考生記憶，其計(jì)稅依據(jù)分三種情況 —— 全額、差額、核定，也需要考生掌握。建筑業(yè)的增值稅與營業(yè)稅的關(guān)系是最特殊的，銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，要在自產(chǎn)貨物前提下，按有無明晰合同和有無資質(zhì)，劃分納稅人是分別繳納增值稅、營業(yè)稅。 ? 營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)是?？键c(diǎn)。