【正文】 【 答案 】 B ? 【 解析 】 本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率的運(yùn)用。單選題 】 某賓館 2021年 9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入 20萬(wàn)元（包括銷售 4噸自制啤酒取得的收入 3萬(wàn)元），游藝廳營(yíng)業(yè)收入 14萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入 8萬(wàn)元。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 15000010000030000） 5%=1000（元）。幾個(gè)重要特殊規(guī)定： （ 1）代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬 （ 2）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（注意不能扣廣告制作費(fèi)） （ 3）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 （ 4） 對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車所取得的收入應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) —— 旅游業(yè) ” 征收營(yíng)業(yè)稅 （ 5）物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取費(fèi)用的代理手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 （ 6） 拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 （ 7）從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)的，以向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及保關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 稅率 5% ? 【 例題 （當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用 20%稅率） ? ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 860000+20500+3200） 20%+6000 5%＝ 177040（元）。單選題 】 某高爾夫球場(chǎng) 3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入 860000元，場(chǎng)內(nèi)銷售飲料取得收入 20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入 3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資 34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用 5800元。單選題 】 某有線電視臺(tái) 4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi) 12萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi) 1萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)5萬(wàn)元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。（ 2021年原制度） ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 202100+300000+40000+60000） 3%=18000（元）。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 稅率 3% ? 【 例題 ? ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 =［ 690（ ）］ 55］ 5%=（萬(wàn)元）。單選題 】 某銀行 2021年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差 55萬(wàn)元；第四季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付 564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi) ；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入 690萬(wàn)元（未扣除稅費(fèi)），在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi) 萬(wàn)元。 ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =[400+5+（ 860780）+14] 5%=（萬(wàn)元）。單選題 】 2021年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入 5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià) 860萬(wàn)元，該證券買入價(jià) 780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入 14萬(wàn)元。 總 天數(shù)） 實(shí)際成本 =貨物購(gòu)入原價(jià) +關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +運(yùn)雜費(fèi) +安裝費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +支 付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息 （ 3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來(lái) 劃分 營(yíng)業(yè)額 =賣出價(jià) 買入價(jià)（ P131） （ 4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)） 營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類全部收入 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜 費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付 給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 （ 5）保險(xiǎn)業(yè) 初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額 保險(xiǎn)公司辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ) 金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利 率計(jì)算 （ 6）外幣折算成人民幣 金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)折算成人民幣后計(jì)算營(yíng) 業(yè)額。 （三）金融保險(xiǎn)業(yè)（ P130） 稅率 :5% 計(jì)稅依據(jù) : （ 1）貸款業(yè)務(wù)指金融機(jī)構(gòu)將資金貸與他人使用的行為。 ? ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 自建自用行為不征營(yíng)業(yè)稅；自建銷售的則按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅。 ? 【 例題 就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。單選題 】 某建筑公司 2021年 1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。 （二）建筑業(yè) 要點(diǎn) 計(jì)算注意問(wèn)題 計(jì)稅依據(jù) （ 1）總承包人將工程分包給他人的，以全部承包額減 除付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額 （ 2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其 營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和 動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款 （ 3）安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝 工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi) （ 4）自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定，無(wú) 同類工程價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格： 計(jì)稅價(jià)格 =工程成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 247。熟悉營(yíng)業(yè)稅中“ 運(yùn)輸業(yè) ” 稅目的計(jì)稅依據(jù)的確定。單選題 】 國(guó)內(nèi)某海運(yùn)公司 2021年 1月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入 900萬(wàn)元，轉(zhuǎn)付給境內(nèi)其他承運(yùn)企業(yè) 200萬(wàn)元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得營(yíng)業(yè)收入 1000萬(wàn)元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營(yíng)業(yè)收入 600萬(wàn)元，該海運(yùn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 ? ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 84+6+5+82+6+12） 3%=（萬(wàn)元）。單選題 】 2021年 3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收人 84萬(wàn)元、補(bǔ)票收入 6萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入 5萬(wàn)元；取得貨運(yùn)收入 82萬(wàn)元、裝卸費(fèi) 6萬(wàn)元、理貨收入 l2萬(wàn)元；本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 56萬(wàn)元。 三、各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定 （一）交通運(yùn)輸業(yè) 要點(diǎn) 計(jì)算注意問(wèn)題 計(jì)稅依據(jù) （ 1）運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額一般為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 （ 2）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額 （ 3）新增：自 2021年 1月 1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。 ? ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =202100 3%3744247。 ? 【 例題 ? ，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額： ? 可抵免的稅額 =價(jià)款 247。（ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 【 案例 】 某建筑公司自建一建筑物后對(duì)外銷售，建筑成本 300萬(wàn)元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率 20%，對(duì)外售價(jià)400萬(wàn)元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為： ①建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =300 （ 1+20%）247。 ? 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、政府性基金 ? 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、行政事業(yè)性收費(fèi) ? ，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除 ? ，應(yīng)直接減除當(dāng)期營(yíng)業(yè)額 ? 【 答案 】 C 第五節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理（掌握，能力等級(jí) 3） 一、稅額計(jì)算的基本規(guī)定 具體情況 計(jì)稅公式 應(yīng)用舉例 （ 1）以收 入全額為 營(yíng)業(yè)額 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =營(yíng)業(yè)額 稅率 【 案例 】 某咨詢公司 6月發(fā)生咨詢活動(dòng)咨詢費(fèi)收入 50000元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為： 50000 5%=2500（元） （ 2）以收入差額為營(yíng)業(yè)額 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（收入全額 允許扣除金額） 稅率 【 案例 】 某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費(fèi) 20210元，代旅客支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共 15000元。 （ 1