【正文】 作單位）合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額 為營業(yè)額 Business Tax （ 4） 拍賣行 向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營業(yè)稅。幾個(gè)重要特殊規(guī)定： （ 1） 代理業(yè) 的營業(yè)額為向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用 20%稅率） 【答案】該高爾夫球場應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 860000+20500+3200） 20%+6000 5%=177040（元）。計(jì)算題】某高爾夫球場 3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場票價(jià)收入 860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為 6000元；本月支付工作人員工資 34000元，設(shè)備維修費(fèi) 4800元，其他費(fèi)用 5800元。 娛樂業(yè)稅率 由省級(jí)人民政府在 5%～ 20%幅度內(nèi) 確定。 【答案】 B 【解析】應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 12+1） 3%+5 5%=（萬元）。 Business Tax （五）文化體育業(yè) 文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入 （不含廣告播映） 、其他文化收入， 經(jīng)營游覽場所收入 和體育收入等。 【例題 ?單選題】某郵局 2021年 1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入 202100元，郵寄業(yè)務(wù)收入 300000元，信封、信紙銷售收入 40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入 60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。 Business Tax （四）郵電通信業(yè) 一般以收入全額為營業(yè)額。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。 Business Tax 【例題 計(jì)算 2021年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 Business Tax 【例題 外匯結(jié)算 營業(yè)額的，應(yīng)將外幣 折合成人民幣后 計(jì)算營業(yè)稅。 （ 2）保險(xiǎn)公司 辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù) 的營業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的 儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算 。 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以 全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額 為營業(yè)額?？偺鞌?shù)） 實(shí)際成本 =貨物購入原價(jià) +關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +運(yùn)雜費(fèi) +安裝費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息 Business Tax 經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃 未經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃 所有權(quán)未轉(zhuǎn)移 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 【相關(guān)鏈接】關(guān)于融資租賃的營業(yè)稅 金融業(yè)營業(yè)稅 服務(wù)業(yè)營業(yè)稅 增值稅 Business Tax 業(yè)務(wù)，按 股票、債券、外匯、其他金融商品 四大類來劃分。貸款業(yè)務(wù) 以利息收入全額為營業(yè)額 計(jì)征營業(yè)稅。 【答案】 建筑業(yè)營業(yè)稅 =3000 50%（ 1+20%） /（ 13%） 3%=（萬元） 銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅 =2400 5%=120（萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì) =+120=（萬元）。計(jì)算題】某建筑公司 2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本 3000萬元，成本利潤率 20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入 2400萬元。 【答案】應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 2200+3+2875） 3%=（萬元） 。 9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng) 3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料 2875萬元。 Business Tax 【例題 根據(jù)同類工程的價(jià)格確定 ， 無同類工程價(jià)格的， 按 組成計(jì)稅價(jià)格 確定 ： 組成計(jì)稅價(jià)格 =工程成本（ 1+成本利潤率）247。 建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但 不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款 。 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 900200） 3%=21（萬元）。 Business Tax 【例題 2?多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)營行為所取得的收入中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ ）。 3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。 國際運(yùn)輸勞務(wù)是指：①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；③在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。 Business Tax 三、各稅目營業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定 （一）交通運(yùn)輸業(yè) （ 1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 分給 其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額 為營業(yè)額。 【答案】 C 【解析】應(yīng)納營業(yè)稅 =202100 3%3744247。（ 1+17%） 17% 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 Business Tax 二、營業(yè)稅稅額抵免 因發(fā)生退款減除營業(yè)額的 ， 應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除 。 【答案】其應(yīng)納營業(yè)稅為： ①建筑業(yè)營業(yè)稅 =300（ 1+20%）247。（ 1營業(yè)稅稅率） 成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 【答案】其應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 2021015000） 5%=5000 5%=250（元）。 （ 2）以 收入差額 為營業(yè)額 應(yīng)納營業(yè)稅 =（收入全額 允許扣除金額 ）稅率 【例】某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費(fèi) 20210元，代旅客支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共 15000元。單選題】根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。 公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 Business Tax 三、核定營業(yè)額 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn) 價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由 ，或者 視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額： （ 1）按 納稅人最近時(shí)期 發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； （ 2）按 其他納稅人最近時(shí)期 發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； （ 3）按下列公式核定：營業(yè)額 =營業(yè)成本（ 1+成本利潤率）247。 納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后 因發(fā)生退款減除營業(yè)額的 ，應(yīng)當(dāng) 退還已繳納營業(yè)稅稅款 或者 從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除 。價(jià)外費(fèi)用 不包括 同時(shí)符合條件 代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 。 營業(yè)額 一般情況 ——收入全額 ； 特殊情況下 ——為 收入差額 （允許減除特定項(xiàng)目金額）、 核定的營業(yè)額 。多選題】以下項(xiàng)目中，屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按 “服務(wù)業(yè) ”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（ ）。單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（ ）。 投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)