【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 建材 動(dòng)力 動(dòng)力 設(shè)備 設(shè)備 Business Tax ，凡 所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的 ，其 營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi) 。 根據(jù)同類工程的價(jià)格確定 ， 無同類工程價(jià)格的， 按 組成計(jì)稅價(jià)格 確定 ： 組成計(jì)稅價(jià)格 =工程成本（ 1+成本利潤(rùn)率）247。（ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 Business Tax 【例題 計(jì)算題】某建筑公司 2021年 1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。 9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng) 3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料 2875萬元。計(jì)算該建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 【答案】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 2200+3+2875） 3%=（萬元） 。 Business Tax 【例題 計(jì)算題】某建筑公司 2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本 3000萬元，成本利潤(rùn)率 20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入 2400萬元。計(jì)算該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 【答案】 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =3000 50%（ 1+20%） /（ 13%） 3%=（萬元） 銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =2400 5%=120（萬元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì) =+120=（萬元）。 Business Tax （三）金融保險(xiǎn)業(yè) 指金融機(jī)構(gòu)將資金貸與他人使用的行為。貸款業(yè)務(wù) 以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額 計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 經(jīng)批準(zhǔn) 經(jīng)營(yíng) 融資租賃 業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值） 減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額 ，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額： 本期營(yíng)業(yè)額 =（應(yīng)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本）（本期天數(shù)247?？偺鞌?shù)） 實(shí)際成本 =貨物購(gòu)入原價(jià) +關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +運(yùn)雜費(fèi) +安裝費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息 Business Tax 經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃 未經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃 所有權(quán)未轉(zhuǎn)移 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 【相關(guān)鏈接】關(guān)于融資租賃的營(yíng)業(yè)稅 金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅 服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 增值稅 Business Tax 業(yè)務(wù)，按 股票、債券、外匯、其他金融商品 四大類來劃分。 營(yíng)業(yè)額 =賣出價(jià) 買入價(jià) （中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為 手續(xù)費(fèi)（傭金）類全部收入 。 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以 全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 （ 1） 初保業(yè)務(wù) 以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。 （ 2）保險(xiǎn)公司 辦理儲(chǔ)金業(yè)務(wù) 的營(yíng)業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)的 儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算 。 Business Tax （包括自營(yíng)貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的 應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 ；貸款應(yīng)收利息自 結(jié)息之日起 ， 超過 應(yīng)收未收利息 核算期限 或 貸款本金到期（含展期）超過 90天后 尚未收回的，按照 實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。 外匯結(jié)算 營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)將外幣 折合成人民幣后 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。 匯率使用上 ， 金融業(yè) 采用收到外匯的 當(dāng)天或當(dāng)季末 央行基準(zhǔn)匯價(jià)； 保險(xiǎn)業(yè) 采用收到外匯的 當(dāng)天或當(dāng)月末 央行基準(zhǔn)匯價(jià)。 Business Tax 【例題 計(jì)算題】 2021年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬元，逾期貸款罰息收入 5萬元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià) 860萬元，該證券買入價(jià) 780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入 14萬元。計(jì)算 2021年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 【答案】該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =[400+5+（ 860780）+14] 5%=（萬元）。 Business Tax 【例題 單選題】某銀行 2021年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差 55萬元；第四季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付 564萬元，其中包括各種稅費(fèi)；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元（未扣除稅費(fèi)），在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi) 。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）萬元。 【答案】 C 【解析】該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 =［ 690（ ）］ 55］ 5%=（萬元）。 Business Tax （四）郵電通信業(yè) 一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。 多方合作共同提供服務(wù)的 ，以 收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 【例題 ?單選題】某郵局 2021年 1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入 202100元，郵寄業(yè)務(wù)收入 300000元，信封、信紙銷售收入 40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入 60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）。 【答案】 B 【解析】該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 202100+300000+40000+60000） 3%=18000（元）。 Business Tax （五）文化體育業(yè) 文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入 （不含廣告播映） 、其他文化收入， 經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入 和體育收入等。 【例題 ?單選題】某有線電視臺(tái) 4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi) 12萬元，點(diǎn)歌費(fèi) 1萬元，廣告播映費(fèi) 5萬元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。 【答案】 B 【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 12+1） 3%+5 5%=（萬元）。 Business Tax （六）娛樂業(yè) 以 收入全額 為營(yíng)業(yè)額，包括 門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃 等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。 娛樂業(yè)稅率 由省級(jí)人民政府在 5%～ 20%幅度內(nèi) 確定。 【例題 計(jì)算題】某高爾夫球場(chǎng) 3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入 860000元，場(chǎng)內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為 6000元；本月支付工作人員工資 34000元，設(shè)備維修費(fèi) 4800元，其他費(fèi)用 5800元。計(jì)算該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。（當(dāng)?shù)馗郀柗蚯蜻m用 20%稅率） 【答案】該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 860000+20500+3200） 20%+6000 5%=177040（元）。 Business Tax （七）服務(wù)業(yè) 服務(wù)業(yè) 一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額 。幾個(gè)重要特殊規(guī)定： （ 1） 代理業(yè) 的營(yíng)業(yè)額為向