【正文】 筑成本 300萬(wàn)元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率 20%，對(duì)外售價(jià) 400萬(wàn)元。 【答案】其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50000 5%=2500（元）。 Business Tax 【例題 Business Tax 二、允許減除特定項(xiàng)目金額確定營(yíng)業(yè)額 【注意】可減除的條件： （ 1）特定項(xiàng)目的特定金額 （ 2）憑合法有效的憑證扣除 ①支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的 ——對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票； ②支付的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金 ——財(cái)政票據(jù)； ③支付給境外單位和個(gè)人的 ——對(duì)方單位、個(gè)人的簽收單據(jù)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)來(lái)自境外的簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 ； ④?chē)?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 Business Tax 一、收入全額為營(yíng)業(yè)額 （ 1）包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ?收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 【例題 4（ 2021年） 業(yè)務(wù) 的程租業(yè)務(wù) 【例題 2 Business Tax 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5% 指 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán) 或 使用權(quán) 的 行為 ；包括 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 、 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) 、 轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán) 、 轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù) 、 出租電影拷貝 、 轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 、 轉(zhuǎn)讓商 譽(yù) ； 以無(wú)形資產(chǎn)投資入股 ， 參與接受投資方的利潤(rùn)分配 、 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn) 的行為 ， 不征收營(yíng)業(yè)稅 。 、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。 【特別提示】 （ 1）單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工 為本單位或雇主提供勞務(wù) ， 不屬于 營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。（ 2021年） 【答案】 AD Business Tax ——提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為必須屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。 營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)（內(nèi)資及涉外）、行政及事業(yè)單位、個(gè)體戶、中外籍個(gè)人。 Business Tax 構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅人的三個(gè)條件： ——在中華人民共和國(guó) 境內(nèi) 。 【例題 （ 2）單位或者個(gè)人 自己新建 （以下簡(jiǎn)稱自建） 建筑物后銷(xiāo)售 ，要 交納兩道營(yíng)業(yè)稅 。 Business Tax 第二節(jié) 稅目與稅率 營(yíng)業(yè)稅一共有 9個(gè)稅目 ，包括 7個(gè)應(yīng)稅勞務(wù)以及 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 和 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 。 投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán) ， 也不征收營(yíng)業(yè)稅 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 5% 指 有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán) 的 行為 ， 包括 銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物 、 銷(xiāo)售其他土地 附著物 ； 以不動(dòng)產(chǎn)投資入股 ， 參與接受投資方的利潤(rùn)分配 、 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn) 的行為 ， 不征收營(yíng)業(yè)稅 。單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。多選題】以下項(xiàng)目中，屬于“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。價(jià)外費(fèi)用 不包括 同時(shí)符合條件 代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) 。 Business Tax 三、核定營(yíng)業(yè)額 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由 ，或者 視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額： （ 1）按 納稅人最近時(shí)期 發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； （ 2）按 其他納稅人最近時(shí)期 發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； （ 3）按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額 =營(yíng)業(yè)成本（ 1+成本利潤(rùn)率）247。單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 【答案】其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 2021015000） 5%=5000 5%=250（元）。 【答案】其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為： ①建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =300（ 1+20%）247。（ 1+17%） 17% 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 Business Tax 三、各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定 （一）交通運(yùn)輸業(yè) （ 1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 分給 其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 900200） 3%=21（萬(wàn)元）。 根據(jù)同類(lèi)工程的價(jià)格確定 ， 無(wú)同類(lèi)工程價(jià)格的， 按 組成計(jì)稅價(jià)格 確定 ： 組成計(jì)稅價(jià)格 =工程成本（ 1+成本利潤(rùn)率）247。 9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng) 3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料 2875萬(wàn)元。計(jì)算題】某建筑公司 2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本 3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率 20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入 2400萬(wàn)元。貸款業(yè)務(wù) 以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額 計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以 全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 外匯結(jié)算 營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)將外幣 折合成人民幣后 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算 2021年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。 【例題 ?單選題】某郵局 2021年 1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入 202100元，郵寄業(yè)務(wù)收入 300000元，信封、信紙銷(xiāo)售收入 40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入 60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）。 【答案】 B 【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 12+1） 3%+5 5%=（萬(wàn)元）。計(jì)算題】某高爾夫球場(chǎng) 3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入 860000元，場(chǎng)內(nèi)銷(xiāo)售飲料取得收入20500元，銷(xiāo)售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣(mài)飲料，本月取得租金為 6000元；本月支付工作人員工資 34000元，設(shè)備維修費(fèi) 4800元，其他費(fèi)用 5800元。幾個(gè)重要特殊規(guī)定： （ 1） 代理業(yè) 的營(yíng)業(yè)額為向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬。 （ 6）納稅人從事 旅游業(yè)務(wù) 的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除 替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。單選題】某服務(wù)公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)， 2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi) 150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運(yùn)費(fèi) 100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi) 30000元，其當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。（假定當(dāng)?shù)嘏_(tái)球娛樂(lè)業(yè)稅率 5%,其他娛樂(lè)業(yè)采用 20%稅率） 1【答案】 B 【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 15000010000030000） 5%=1000（元）。（ 2021年） 【答案】 A 【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 18+13） 5%=（萬(wàn)元）。 （ 2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入 40萬(wàn)元。 （ 6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入 800萬(wàn)元。 （ 2）計(jì)算