【正文】 股權 ， 也不征收營業(yè)稅 銷售不動產 5% 指 有償轉讓不動產所有權 的 行為 ， 包括 銷售建筑物或構筑物 、 銷售其他土地 附著物 ； 以不動產投資入股 ， 參與接受投資方的利潤分配 、 共同承擔投資風險 的行為 ， 不征收營業(yè)稅 。 Business Tax 稅目 稅率 注意問題 交通運輸業(yè) 3% 包括陸路運輸 、 水路運輸 、 航空運輸 、 管道運輸 、裝卸搬運 ； 凡與運營業(yè)務有關的各項勞務活動 ， 均屬此稅目的征稅 范圍 ； 遠洋運輸業(yè)的 程租 、 期租 和航空運輸業(yè)的 濕租 業(yè)務屬于此 稅目 建筑業(yè) 3% 包括建筑 、 安裝 、 修繕 、 裝飾 、 其他工程 作業(yè) ； 自建自用 、 自建出租 、 自建投資 的建筑物 ， 其自建行為不是建筑業(yè)勞務的征稅范圍 Business Tax 金融保險業(yè) 5% 金融包括 貸款 、 融資租賃 、 金融商品轉讓 、 金融經紀業(yè) 和 其他金融 業(yè)務 ； 境內外資金融機構從事的 離岸銀行業(yè)務 ， 應在我國繳納營業(yè)稅 郵電通信業(yè) 3% 注意郵政業(yè)務中 報刊發(fā)行 、 郵務物品銷售 與增值稅征稅范圍的 區(qū)別 ； 注意電信業(yè)務里 電信物品銷售 與增值稅征稅范圍的 劃分 文化體育業(yè) 3% 文化業(yè)包括表演 、 播映 、 經營游覽場所 （ 動 、 植物園 ） 、 展覽 、 培訓活動 、 舉辦文學 、 藝術 、 科技講座 、 講演 、 報告會 、 圖書資料借閱等 業(yè)務 ； 出租場地舉辦文化活動屬于 “ 服務業(yè) —— 租賃業(yè) ”范圍 娛樂業(yè) 5%～20% 娛樂業(yè)適用稅率在 5%～ 20%的幅度內由省級人民政府確定 ； Business Tax 服務業(yè) 5% 包括： 代理業(yè) 、 旅店業(yè) 、 飲食業(yè) 、 旅游業(yè) 、倉儲業(yè) 、 租賃業(yè) 、 廣告業(yè) 、 其他 服務業(yè) ； 遠洋運輸業(yè)的 光租 和航空運輸業(yè)的 干租 業(yè)務屬于此 稅目 ； 旅游景點經營索道取得的收入 按照 “ 服務業(yè) —— 旅游業(yè) ” 征稅 ； 交通部門有償轉讓高速公路收費權行為 ， 應按 “ 服務業(yè) —— 租賃業(yè) ” 項目征收 營業(yè)稅 ； 無船承運業(yè)務 按照 “ 服務業(yè) —— 代理業(yè) ” 稅目 征稅 ； 對港口設施經營人收取的 港口設施保安費 ，應按照 “ 服務業(yè) ” 稅目全額征收 營業(yè)稅 ； 單位和個人 受托種植植物 、 飼養(yǎng)動物 的行為 ，應按照 “ 服務業(yè) ” 稅目 征稅 。 Business Tax 第二節(jié) 稅目與稅率 營業(yè)稅一共有 9個稅目 ，包括 7個應稅勞務以及 轉讓無形資產 和 銷售不動產 。 Business Tax 二、扣繳義務人 境外的單位或者個人 在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在 境內未設有經營機構的 ，以其境內代理人 為扣繳義務人；在境內 沒有代理人的 ，以受讓方或者購買方 為扣繳義務人。 （ 2）單位或者個人 自己新建 （以下簡稱自建） 建筑物后銷售 ，要 交納兩道營業(yè)稅 。 【答案】 D Business Tax ——有償或視同有償 提供應稅勞務、轉讓無形資產的所有權或使用權、轉讓不動產的所有權。 【例題 多選題】下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（ ）。 Business Tax 構成營業(yè)稅納稅人的三個條件： ——在中華人民共和國 境內 。Business Tax 第四章 營業(yè)稅 第一節(jié) 納稅義務人與扣繳義務人 一、納稅義務人 （一）一般規(guī)定 在中華人民共和國境內 提供應稅勞務 、 轉讓無形資產 或者 銷售不動產 的單位和個人，是營業(yè)稅的納稅人。 營業(yè)稅納稅人包括企業(yè)（內資及涉外）、行政及事業(yè)單位、個體戶、中外籍個人。 【歸納】 （ 1） 勞務 ——提供或接受方 在境內 （ 2） 轉讓無形資產 ——接受方 在境內 （ 3） 轉讓或出租土地使用權 ——土地 在境內 （ 4） 轉讓或出租不動產 ——不動產 在境內 【例題 （ 2021年） 【答案】 AD Business Tax ——提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的行為必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。單選題】下列經營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的是（ ）。 【特別提示】 （ 1）單位和個體經營者聘用的員工 為本單位或雇主提供勞務 ， 不屬于 營業(yè)稅的征收范圍。 （ 3） 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人 以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義 對外經營并 由發(fā)包人承擔相關法律責任 的 ，以發(fā)包人為納稅人 ；否則以承包人為納稅人。 、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。營業(yè)稅采用比例稅率， 基本稅率為 3%和 5%；還有一個5%～ 20%的幅度比例稅率。 Business Tax 轉讓無形資產 5% 指 轉讓無形資產的所有權 或 使用權 的 行為 ；包括 轉讓土地使用權 、 轉讓商標權 、 轉讓專利權 、 轉讓非專利技術 、 出租電影拷貝 、 轉讓著作權 、 轉讓商 譽 ； 以無形資產投資入股 ， 參與接受投資方的利潤分配 、 共同承擔投資風險 的行為 ， 不征收營業(yè)稅 。 投資后轉讓該項股權 ， 也不征收營業(yè)稅 Business Tax 【例題 1（ 2021年） 業(yè)務 的程租業(yè)務 【例題 2（ 2021年） 1【答案】 BC 2【答案】 B Business Tax 【例題 3 【例題 4 3【答案】 AB 4【答案】 CD Business Tax 第三節(jié) 計稅依據 營業(yè)稅的計稅依據又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。 Business Tax 一、收入全額為營業(yè)額 （ 1）包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方 收取的全部價款和價外費用 。 （ 2）關于 折扣的處理原則 ：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將 價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的 ， 以折扣后的價款為營業(yè)額 ；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。 Business Tax 二、允許減除特定項目金額確定營業(yè)額 【注意】可減除的條件： （ 1）特定項目的特定金額 （ 2）憑合法有效的憑證扣除 ①支付給境內單位和個人的 ——對方開具的發(fā)票； ②支付的行政事業(yè)性收費和政府性基金 ——財政票據； ③支付給境外單位和個人的 ——對方單位、個人的簽收單據， 稅務機關對來自境外的簽收單據的真實性質疑的，可要求提供境外公證機構的確認證明 ； ④國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。（ 1營業(yè)稅稅率）