【正文】 本章（完） 作業(yè)：課后習(xí)題及補(bǔ)充習(xí)題 。 【答案】 ABD Business Tax 三、納稅地點(diǎn) 納稅人 提供應(yīng)稅勞務(wù) 應(yīng)當(dāng)向其 機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【例題 納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。 Business Tax 【例題 （ 2021年） 1【答案】 D； 2【答案】 C Business Tax 第六節(jié) 征收管理 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 的四種情況 : 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)、租賃業(yè)。（ 2021年） 【 2例題 、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) 、排灌、病蟲(chóng)害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) 、動(dòng)（植）物園的門(mén)票收入 【答案】 B Business Tax 【 1例題 Business Tax （二）其他規(guī)定的減免稅項(xiàng)目 （略） 【例題 、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的 門(mén)票收入 ，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的 門(mén)票收入 。 教育勞務(wù) ，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 個(gè)人 為社會(huì)提供的勞務(wù)。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。多選題】以下關(guān)于兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售行為稅務(wù)處理方法正確的是（ ）。如： 提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為 。 混合銷(xiāo)售行為的 一般處理規(guī)則 （一般） ——主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅種 性質(zhì)確定適用的稅種。 Business Tax （二）混合銷(xiāo)售行為特點(diǎn)和稅務(wù)處理原則 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果 既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物 ，為混合銷(xiāo)售行為。 Business Tax 四、幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 （一）兼營(yíng)的行為特點(diǎn)和稅務(wù)處理原則 【歸納】兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理原則： 兼營(yíng)同稅種 不同稅目 的應(yīng)稅行為 ——分別核算，分別納稅；未分別核算，稅率從高。 Business Tax 【答案及解析】 （ 1）軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =5 5%=（萬(wàn)元） （ 2）應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅 =10 5%=（萬(wàn)元） （ 3）投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =0（萬(wàn)元） 將無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股 ,參與投資方利潤(rùn)分配 ,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征營(yíng)業(yè)稅。 （ 4）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）計(jì)算甲公司被許可使用商標(biāo)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。甲公司承租此層辦公樓的月租金為 10萬(wàn)元。該宗土地系于 2021年 11月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià) 500萬(wàn)元， 2021年 11月其賬面余值為 490萬(wàn)元。 （ 3）以某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)投資入股，該專(zhuān)利技術(shù)的賬面原值為 50萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為 80萬(wàn)元，雙方同意以 75萬(wàn)元的價(jià)值作價(jià)入股，參與利潤(rùn)分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算題】 2021年 11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）對(duì)年初銷(xiāo)售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi) 5萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =1400 5%=70（萬(wàn)元）。銷(xiāo)售已使用過(guò)的自建廠房，應(yīng)該按照收入全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 Business Tax 【例題 2 【答案】 C 【解析】單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 Business Tax 【例題 1 Business Tax 【例題 單位和個(gè)人銷(xiāo)售 抵債所得的 不動(dòng)產(chǎn)，以 全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 500+450400） 5%=（萬(wàn)元）。單選題】某企業(yè) 2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)專(zhuān)利權(quán)，成本200萬(wàn)元，收取轉(zhuǎn)讓費(fèi) 500萬(wàn)元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià) 400萬(wàn)元，現(xiàn)以 450萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)撈髽I(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 Business Tax （八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 【特別提示】轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)在 一般情況下全額計(jì)稅 ； 但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，差額計(jì)稅 。 （ 2）計(jì)算提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =40 5%=2（萬(wàn)元） （ 3）計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =30 5%=（萬(wàn)元） （ 4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅 =20 5%=1（萬(wàn)元） 不論是否派人來(lái)華，接受勞務(wù)的單位在境內(nèi)，提供勞務(wù)的企業(yè)也應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。 （ 6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （ 4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）計(jì)算提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 Business Tax 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （ 6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入 800萬(wàn)元。 （ 4）在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來(lái)華），支付費(fèi)用 20萬(wàn)元。 （ 2）提供人力資源咨詢(xún)服務(wù)取得收入 40萬(wàn)元。計(jì)算題】某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)， 2021年 2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì) 50萬(wàn)元。（ 2021年） 【答案】 A 【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 18+13） 5%=（萬(wàn)元）。單選題】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入 18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi) 5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi) 3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi) 1萬(wàn)元。（假定當(dāng)?shù)嘏_(tái)球娛樂(lè)業(yè)稅率 5%,其他娛樂(lè)業(yè)采用 20%稅率） 1【答案】 B 【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 15000010000030000） 5%=1000（元）。單選題】某賓館 2021年 9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入 20萬(wàn)元（包括銷(xiāo)售 4噸自制啤酒取得的收入 3萬(wàn)元），游藝廳營(yíng)業(yè)收入 14萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入 8萬(wàn)元。單選題】某服務(wù)公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)， 2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi) 150000元，其有效發(fā)票注明其支付海運(yùn)費(fèi) 100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi) 30000元，其當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。 兼營(yíng)不同稅目 并采用“一票制”收費(fèi)方式的，分別核算營(yíng)業(yè)額； 未分別核算或核算不清的，從高征稅 。 （ 6）納稅人從事 旅游業(yè)務(wù) 的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除 替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額。 （ 3）教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(mén)（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合