【正文】 ，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。 納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后 因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的 ，應(yīng)當(dāng) 退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款 或者 從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除 。 Business Tax 二、允許減除特定項(xiàng)目金額確定營(yíng)業(yè)額 【注意】可減除的條件： （ 1）特定項(xiàng)目的特定金額 （ 2）憑合法有效的憑證扣除 ①支付給境內(nèi)單位和個(gè)人的 ——對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票； ②支付的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金 ——財(cái)政票據(jù)； ③支付給境外單位和個(gè)人的 ——對(duì)方單位、個(gè)人的簽收單據(jù)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)來(lái)自境外的簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 ； ④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 Business Tax 三、核定營(yíng)業(yè)額 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn) 價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由 ，或者 視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額： （ 1）按 納稅人最近時(shí)期 發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； （ 2）按 其他納稅人最近時(shí)期 發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定； （ 3）按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額 =營(yíng)業(yè)成本（ 1+成本利潤(rùn)率）247。（ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 。 公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 Business Tax 【例題 單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、政府性基金 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用、行政事業(yè)性收費(fèi) ，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除 ，應(yīng)直接減除當(dāng)期營(yíng)業(yè)額 【答案】 C Business Tax 第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 一、稅額計(jì)算的基本規(guī)定 （ 1）以 收入全額 為營(yíng)業(yè)額 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =營(yíng)業(yè)額稅率 【例】某咨詢公司 6月發(fā)生咨詢活動(dòng)咨詢費(fèi)收入 50000元。 （ 2）以 收入差額 為營(yíng)業(yè)額 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（收入全額 允許扣除金額 ）稅率 【例】某旅行社組團(tuán)旅游共收取旅費(fèi) 20210元，代旅客支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共 15000元。 【答案】其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50000 5%=2500（元）。 【答案】其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 2021015000） 5%=5000 5%=250（元）。 Business Tax （ 3）按 組成計(jì)稅價(jià)格 為營(yíng)業(yè)額 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =組成計(jì)稅價(jià)格稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =營(yíng)業(yè)成本（ 1+成本利潤(rùn)率）247。（ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。 【案例 1】某建筑公司自建一建筑物后對(duì)外銷售，建筑成本 300萬(wàn)元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率 20%，對(duì)外售價(jià) 400萬(wàn)元。 【答案】其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為： ①建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =300（ 1+20%）247。（ 13%） 3%=（萬(wàn)元） ②銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅 =400 5%=20（萬(wàn)元）。 Business Tax 二、營(yíng)業(yè)稅稅額抵免 因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的 ， 應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除 。 購(gòu)置稅控收款機(jī) ，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅 專用發(fā)票 ，按照 發(fā)票上注明的增值稅稅額 ， 抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 ，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的 普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額： 可抵免的稅額 =價(jià)款247。（ 1+17%） 17% 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 Business Tax 【例題 ?單選題】某運(yùn)輸公司 2021年 2月運(yùn)輸收入 202100元，當(dāng)月購(gòu)買一臺(tái)稅控收款機(jī)，支付 3744元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。 【答案】 C 【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =202100 3%3744247。（ 1+17） 17%=6000544=5456（元）。 Business Tax 三、各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定 （一）交通運(yùn)輸業(yè) （ 1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù) 分給 其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 （ 2）自 2021年 1月 1日起，對(duì)中華人民共和國(guó) 境內(nèi) 單位或者個(gè)人提供的 國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅 。 國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指：①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；③在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。 Business Tax 【例題 1?單選題】 2021年 3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入 84萬(wàn)元、補(bǔ)票收入 6萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入 5萬(wàn)元；取得貨運(yùn)收入82萬(wàn)元、裝卸費(fèi) 6萬(wàn)元、理貨收入 l2萬(wàn)元；本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 56萬(wàn)元。 3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 【答案】 D 【解析】該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 84+6+5+82+6+12） 3%=（萬(wàn)元）。 Business Tax 【例題 2?多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收入中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 【答案】 BC Business Tax 【例題 3?計(jì)算題】國(guó)內(nèi)某海運(yùn)公司 2021年 1月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入 900萬(wàn)元，轉(zhuǎn)付給境內(nèi)其他承運(yùn)企業(yè) 200萬(wàn)元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得營(yíng)業(yè)收入 1000萬(wàn)元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物共取得營(yíng)業(yè)收入 600萬(wàn)元，該海運(yùn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為多少萬(wàn)元？ 【答案】對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 900200） 3%=21（萬(wàn)元）。 Business Tax （二）建筑業(yè) 計(jì)算注意問(wèn)題： 總承包人將工程分包給他人的 ，以全部承包額 減除 付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 建筑業(yè)勞務(wù) （不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但 不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款 。 Business Tax 建設(shè)方 施工方 （ 1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）： 建材 建材 動(dòng)力 動(dòng)力 設(shè)備 設(shè)備 Business Tax （ 2）納稅人提供裝飾勞務(wù)： 建設(shè)方 施工方 建材