【正文】 他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅； （ 3）電信單位銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅；單純銷售移動電話等不提供電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng) 分別核算 應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額 。 例：某娛樂城當(dāng)月取得娛樂業(yè)服務(wù)收入 202100元，同時購買了兩臺稅控收款機(jī)，一臺取得專用發(fā)票，注明稅額 3400元，一臺取得普通發(fā)票，注明價款 2021元，計算當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額。 自 2021年 12月 1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可按專用發(fā)票上的增值稅額或普通發(fā)票的不含稅金額計算增值稅額予以抵扣。但電信單位銷售各種有價電話卡的，以折扣后的余額為營業(yè)額。 要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。則該單位應(yīng)繳納多少營業(yè)稅？ 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 500+450400） 5%=（萬元） 例：李先生因工作調(diào)動原因， 2021年 5月將在某城市的于 2021年購買的兩套住房出售，一套為普通住房，原價為 30萬元，現(xiàn)售價 50萬；一套為豪華別墅，原價 150萬元，現(xiàn)售價 270萬 . 李先生應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 解：李先生應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 5030） *5%+270*5% = 例： 某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入 560萬元。 （ 5）個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分、其他無償贈與不動產(chǎn)三種情況免征營業(yè)稅。 個人將購買 超過 5年 （含 5年）的非普通住房或者 不足 5年 的 普通 住房對外銷售的， 按照銷售收入減去購房價款后的差額征 營業(yè)稅。 （ 3）轉(zhuǎn)讓除 土地使用權(quán) 以外的其他無形資產(chǎn)，以 全額 計稅。 （ 2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以 全部收入減去抵債 時該項不動產(chǎn)等作價后的 余額 為營業(yè)額。 試計算該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額。 （ 15%） =（萬元 ） 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ ） 5%=（萬元） 旅游業(yè) （ 1）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以 全程旅游費減去付給給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額 為營業(yè)額。 要求 :計算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。該公司當(dāng)年應(yīng)納多說營業(yè)稅？ 解 ： （ 1）遠(yuǎn)洋運輸及裝卸收入營業(yè)稅 =（ 8600+200） *3%=264萬 （ 2） 6號船出租收入營業(yè)稅 =240*3%= （ 3） 8號船出租收入營業(yè)稅 =160*5%=8萬 應(yīng)納稅合計 =264++8= 某廣告公司 4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬元，營業(yè)成本為 90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為 25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為 18萬元。將配備有 20名操作人員的 6號船出租給甲公司使用 8個月，取得租金收入 240萬元，出租期間，遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)支付操作人員工資 萬元，維修費用 12萬元。 例：某城市遠(yuǎn)洋運輸企業(yè) 2021年承運遠(yuǎn)洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入 8600萬、裝卸搬運收入 200萬元。 （ 6）從事無船承運業(yè)務(wù)，以收取的 全部價款和價外費用扣除支付的海運費、報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額 為營業(yè)額。 （ 4）拍賣行以向委托方收取的 手續(xù)費 為計稅營業(yè)額。 （ 2）廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全 部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費 后的 余額 為營業(yè)額。 則：應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 220+400+100） 20% +120 5%+150 5%+60 5% = 例：某高爾夫球場 2021年 1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：球場收入 860000元，場內(nèi)銷售飲料取得收入 20500元，銷售毛巾、一次性襪子等取得收入 3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金 6000元；本月支付工作人員的工資 34000元，設(shè)備維修費 4800元，其他費用 5800元。 應(yīng)納營業(yè)稅 =5 5%= 應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅 = 娛樂業(yè) 以收入全額為營業(yè)額，營業(yè)額指經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用， 包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 3075） 3%= 乙：以收到中介費為營業(yè)額，按 服務(wù)業(yè) (代理 )稅目交營業(yè)稅。 要求：計算此項活動中甲、乙、丙三方應(yīng)如何交稅？交多少？ 解： 甲：進(jìn)行演出，以余額為營業(yè)額，按照 文化體育業(yè) 交營業(yè)稅。 例 4：甲歌舞團(tuán)與乙演出公司簽訂協(xié)議，在丙劇院連續(xù)演出三場，丙劇院代收門票，共取得門票收入 30萬。 單位或個人進(jìn)行演出，以 全部票價收入或者包場收入減去 付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的 余額 為營業(yè)額。 文化體育業(yè) 納稅人經(jīng)營文化、體育業(yè)取得的全部收入，包括演出收入、播映收入（不含 廣告播映 ）、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。 （ 2）共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)、并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的：以 全部收入減去 支付給合作方價款后的 余額 為營業(yè)額。 要求：計算保險公司應(yīng)納營業(yè)稅。辦理 “ 兩全 ” 保險收取的儲金 520萬，本納稅期內(nèi)期初儲金余額 1100萬，期末余額 1726萬。 則：該企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)納多少營業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營業(yè)稅 =[400 （ 3306） ] 5% = 例： 2021年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入 400萬元，逾期貸款罰息收入 5萬元；將第一季度購進(jìn)的油價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價 860萬，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入 14萬元。 （ 5）境外再保險人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。 總天數(shù)） 金融業(yè)務(wù) 計稅營業(yè)額 一般 貸款業(yè)務(wù) 貸款利息收入 全額 （包括加息、罰息） 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 貸款利息減去借款利息后的 余額 外匯有價證券、期貨 買賣業(yè)務(wù) 以賣出價減去買入價后的 余額 為營業(yè)額 金融業(yè)的 融資租賃業(yè)務(wù) 全部價款和價外費用 （包括殘值）減去 出租方承擔(dān)的出租貨物的 實際成本 后的 余額 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù) 手續(xù)費（傭金）的 全部 收入 保險業(yè) （ 1）辦理初保業(yè)務(wù)：以收取的保費收入為營業(yè)額； （ 2）儲金業(yè)務(wù)：以納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額 乘以人民銀行公布的 1年期存款的 月利率 。（融資租賃經(jīng)營是否屬于金融行業(yè)，關(guān)鍵看是否經(jīng)過中國人民銀行和外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)，經(jīng)過批準(zhǔn)的可納入金融業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)）。 （ 4）金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實際收到的結(jié)算 罰款、罰息 、加息 等收入，應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅。 買入價指購進(jìn)原價，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費用和稅金。 ? 外匯有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以 賣出價減去買入價后的余額 為營業(yè)額。 ? （ 3）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。 自建的房屋組成計稅價格 %31%)301(%)201(1200 ??????? 自建房屋應(yīng)納營業(yè)稅 = 3%= 銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅 =1500 5%=75萬元 所以，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅 =+75