營業(yè)稅法及其會計(jì)處理-文庫吧資料
2025-01-18 09:52本頁面
【正文】 、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納營業(yè)稅 =營業(yè)額 稅率 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 415：（ 2022）下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（ ）。 解答： 廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額 =90 （ 1+16%） 247。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計(jì)稅價格（核定的成本利潤率為 16%）。 答案：廣告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額 =90 （ 1+16%） 247。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無正當(dāng)理由，又無同類廣告可比價格，于是決定重新審核其計(jì)稅價格（核定的成本利潤率為 16%）。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （ 3）個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策 : 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （九）組成計(jì)稅價格的核定 核定順序： 的平均價格核定； 動產(chǎn)的平均價格核定； ， 組成計(jì)稅價格 = 計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤率） 247。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額 420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 6萬元。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 412：某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓 10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入 1200萬元，該車間的原值為 1000萬元，已提取折舊 400萬元。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （ 1）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 （ 10）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r款后的余額為營業(yè)額。 （ 8）對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額。 （ 5）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 （ 3）廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 （注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營業(yè)稅稅率為 5%） 要求：計(jì)算娛樂業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； 應(yīng)納營業(yè)稅 = 220 20%+（ 400+100） 20% +120 5%+150 5%+60/（ 1+3%） 3%+600 5% +（ 76+4） 5%+10 5% 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （ 1）一般代理業(yè)以代理者向委托方實(shí)際收到的報酬為營業(yè)額。 娛樂業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營業(yè)額，包括門票費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)。 （ 2）郵政電信單位與其他單位合作 ,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的 ,以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。 ④稅務(wù)機(jī)關(guān)對金融企業(yè)營業(yè)稅征收管理時，負(fù)責(zé)核對從營業(yè)額中減除的應(yīng)收未收利息是否已征收過營業(yè)稅。 ③金融企業(yè)在 2022年 12月 31日以前已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，原則上應(yīng)在 2022年 12月 31日前從營業(yè)額中減除完畢。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （ 7）金融企業(yè)貸款利息征收營業(yè)稅的具體規(guī)定 ①金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過 90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。 ④境內(nèi)保險人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 ②儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額：儲金的利息。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 410:（ 2022年）下列各項(xiàng)金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（ ）。 A B C D 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 C (5)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 49：某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差 55萬元；第三季度購買企業(yè)債券共支付 564萬元，其中包括各種稅費(fèi) ；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入 690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi) 。 （ 3）金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費(fèi)用減出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本的余額以直線法折算出本期的營業(yè)額。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 （ 1）一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營業(yè)額。 應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 30080） 3%=（萬元） 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 47：（ 2022年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。 ? 自建行為 —— ① 自建自用；②自建后出售。 以余額計(jì)稅的： 同行業(yè)、同稅目、同業(yè)務(wù) 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述
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