營業(yè)稅法及其會計處理(參考版)
2025-01-15 09:52本頁面
【正文】 A 單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B 航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C 電信單位提供電信勞務(wù)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 D 納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 C 一、會計科目設(shè)置 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 二、應(yīng)納稅額的計算與會計處理 ①由企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入負擔(dān)的營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 ②由其他業(yè)務(wù)收入負擔(dān)的營業(yè)稅 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 ③ 銷售不動產(chǎn)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外）應(yīng)交稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 ④企業(yè)代購代銷收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 ⑤企業(yè)按規(guī)定代扣代繳的營業(yè)稅 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 ： ①沖回多計營業(yè)稅： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：營業(yè)稅金及附加等 （或以紅字做反方向的分錄） ②退回多交或減免的營業(yè)稅 借：銀行存款 貸：營業(yè)稅金及附加 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 ③ 補計少繳的營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 ④補繳：借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 ⑤期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 第二節(jié) 應(yīng)納稅額的計算與會計處理 。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 423：（ 2022）下列各項中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（ ）。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 采用屬地征收辦法，在應(yīng)稅項目的發(fā)生地納稅。 特殊規(guī)定：銀行（不含典當(dāng)業(yè)），財務(wù)公司，信托投資公司，信用社，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為 1季度，自納稅期滿日起 15日內(nèi)申報納稅。 5， 10， 15天， 1個月或 1季度。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 七、稅收優(yōu)惠 (一 )起征點 適用于經(jīng)營營業(yè)稅項目的 個人 。 條件： （安裝）資質(zhì)； 業(yè)勞務(wù)價款。 ?隨汽車銷售提供有汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。 乙應(yīng)如何納稅？ 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 ③ 其他與增值稅的劃分問題 ?某照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時，附帶也提供鏡框、相冊等貨物，此種混合銷售行為，應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。甲乙應(yīng)如何納稅？ 如果受托方將代銷貨物加價出售，仍與委托方按原價結(jié)算，以商品差價作為經(jīng)營報酬 。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 422：甲服裝廠委托乙商廈代銷西服，單價由甲廠方規(guī)定，代銷一套西服手續(xù)費 40元，乙商廈 8月份代銷西服 100套，按甲廠指定含稅單價 468元銷售，并將銷售額 46 800元全部支付給甲廠。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)下列處理正確的是（ ）。 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 421：甲企業(yè)為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）代購原材料一批，銷貨方為丙企業(yè)。 ①代購貨物： ? 同時具備三個條件：①受托方不墊付資金；②銷售方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③受托方按實際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費。 。 ，分別繳納增值稅、營業(yè)稅； ，一并征收增值稅。 要求：（ 3）計算該公司 2022年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 . 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 六、特殊行為 經(jīng)營行為 稅務(wù)處理 （一）兼營不同稅目的應(yīng)稅行為 （二）混合銷售行為 （三）兼營非應(yīng)稅勞務(wù) ，按各自稅率各自繳納； ，從高適用稅率。 A 免征營業(yè)稅 B 按建筑業(yè)稅目征營業(yè)稅 C 按建筑業(yè)稅目和銷售不動產(chǎn)分別征收營業(yè)稅 D 按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅 D C 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 420：公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地 ，職工宿舍和辦公用地 ；房產(chǎn)原值 300萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。 額 ，可以減除支付給境外接團企業(yè)費用 CD 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 例題 417：下列各項當(dāng)中，準(zhǔn)予從營業(yè)稅的營業(yè)額當(dāng)中減除的是（ ）。 稅額 上注明的稅額 第一節(jié) 營業(yè)稅法概述 ABCD 五
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