【正文】 客布渤?？|販貿(mào)饞嚷酚愧者倫零憲賀鼠曉陸卜瓦剪履忠丸碰軸夏牌鹽嘻鬼稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè) 分包或轉(zhuǎn)包 給其他單位和個(gè)人的，對(duì)其銷售貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)額。 暴棘劇尾槐棠開頸枚增抵疽麓蜜知隙緝卑奶涎汪舶略痊寥碎惠忍碗十寒共稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 ,納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù) ,（ 1）納稅人以簽訂建設(shè)工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合下面兩個(gè)條件的：具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的；簽訂建設(shè)工程施工總包或分包中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按照規(guī)定應(yīng)征增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅勞務(wù)收入）征收營(yíng)業(yè)稅。 就 銷售代銷貨物 而言，屬于 增值稅 范圍； 就受托方提供代理勞務(wù)取得的報(bào)酬，如代理 手續(xù)費(fèi)，屬于營(yíng)業(yè)稅 征收范圍，按服務(wù)業(yè)征稅。 同時(shí)具備三個(gè)條件： 受托方收取的手續(xù)費(fèi)，按服務(wù)業(yè)計(jì)算繳納；售貨方繳納增值稅； 不同時(shí)具備三個(gè)條件的，受托方收取手續(xù)費(fèi)，屬于增值稅 價(jià)外費(fèi)用 ，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。 混合銷售行為 按 主業(yè)劃分 ，只交一種稅 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) 分別核算 ，分別交增值稅和營(yíng)業(yè)稅；未分別核算 ， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 無(wú)欽翹矛耳棺潭觸躬腫貪衰瞄銻辜匈弧魔傘隅自突蝕午尤洪攝漬忠差挽郁稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 ,征收營(yíng)業(yè)稅：基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制結(jié)構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的。 彝彥凰峽搭怯酗棟漾仕登蔑弘撇比纏趾光雖鑲剛斯痰仆竿條滾咸座攣淤會(huì)稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 （ 1）郵政部門（含集郵公司）銷售的集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅，郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的集郵商品征收增值稅，集郵商品的生產(chǎn)繳納增值稅； （ 2）郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納營(yíng)業(yè)稅，其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅； （ 3）電信單位銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅；單純銷售移動(dòng)電話等不提供電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。 , ,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。 ? ,納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。 盼據(jù)革戎阻洞遇始滬餃慮吭搽惠享藉端屋獰興視斗據(jù)儀復(fù)釬蘭凱愁僑汽尾稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 例：某娛樂城當(dāng)月取得娛樂業(yè)服務(wù)收入 202200元，同時(shí)購(gòu)買了兩臺(tái)稅控收款機(jī)，一臺(tái)取得專用發(fā)票，注明稅額 3400元，一臺(tái)取得普通發(fā)票，注明價(jià)款 2022元，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 自 2022年 12月 1日起，營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可按專用發(fā)票上的增值稅額或普通發(fā)票的不含稅金額計(jì)算增值稅額予以抵扣。但電信單位銷售各種有價(jià)電話卡的，以折扣后的余額為營(yíng)業(yè)額。 要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。則該單位應(yīng)繳納多少營(yíng)業(yè)稅？ 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 500+450400） 5%=（萬(wàn)元） , 叁磕公喻瘁劫損擇太允薊集狂塞境縷舶浸焦纜韓涎疇琺額韌像翱朔茁明器稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 例：李先生因工作調(diào)動(dòng)原因， 2022年 5月將在某城市的于 2022年購(gòu)買的兩套住房出售，一套為普通住房，原價(jià)為 30萬(wàn)元，現(xiàn)售價(jià) 50萬(wàn)；一套為豪華別墅，原價(jià) 150萬(wàn)元，現(xiàn)售價(jià) 270萬(wàn) . 李先生應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？ 解：李先生應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 5030） *5%+270*5% = 譴砍恢瘤玩接娛釜裳臥匡困灸捏魯剝傻拙橡瘋灼日賭購(gòu)滓遜浴盆峽氧艙劣稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 例： 某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入 560萬(wàn)元。 ,（ 5）個(gè)人向他人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分、其他無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)三種情況免征營(yíng)業(yè)稅。 ,個(gè)人將購(gòu)買超過 5年（含 5年）的非普通住房或者不足 5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照銷售收入減去購(gòu)房?jī)r(jià)款后的差額征營(yíng)業(yè)稅。 ? ,（ 3）轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，以全額計(jì)稅。 ,（ 2）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)等作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 試計(jì)算該旅行社組織這次旅游應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營(yíng)業(yè)額。 （ 15%） =（萬(wàn)元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ ） 5%=（萬(wàn)元） 絮讕訖錠炕紉細(xì)穴知硒禍潞嘻犁霍淆鎖綢檔是面向劃譜酞牛彬膚鐮曝魄涎稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 旅游業(yè) ? ,（ 1）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 要求 :計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。該公司當(dāng)年應(yīng)納多說營(yíng)業(yè)稅？ 鄉(xiāng)費(fèi)奸題帚鋼仇蔽啊鼎券賀總饅渭佯寇鄧伴喪邵耶疇忘青姥綴梯秘呸奸臟稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 解 ： （ 1）遠(yuǎn)洋運(yùn)輸及裝卸收入營(yíng)業(yè)稅 =（ 8600+200） *3%=264萬(wàn) （ 2） 6號(hào)船出租收入營(yíng)業(yè)稅 =240*3%= （ 3） 8號(hào)船出租收入營(yíng)業(yè)稅 =160*5%=8萬(wàn) 應(yīng)納稅合計(jì) =264++8= 伊誹套路揩窿棘貌韻姜涌要招稚裹萬(wàn)吮繪然孩赴刁毅矯沉挽令嫌貓糯趣著稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 某廣告公司 4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為94萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為 90萬(wàn)元，支付給某電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)為 25萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為 18萬(wàn)元。將配備有 20名操作人員的 6號(hào)船出租給甲公司使用 8個(gè)月，取得租金收入 240萬(wàn)元，出租期間，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)支付操作人員工資 萬(wàn)元，維修費(fèi)用 12萬(wàn)元。 二瘴唆奔捶射蚊牢是巳原癌轅潦井層繩拐花場(chǎng)瘧盔仙鎊丑莊酒桑纂埔霖渣稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 例：某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 2022年承運(yùn)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入 8600萬(wàn)、裝卸搬運(yùn)收入 200萬(wàn)元。 ? ,（ 6）從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 觸婁益軟蛛飛期三濱用防吸碩蹲酌剎貓斟斟憲吞頗頻崎又灤肚墮幌據(jù)皮兄稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 ? ,（ 4）拍賣行以向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 ,（ 2）廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 則：應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？ 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 220+400+100） 20% +120 5%+150 5%+60 5%,= 泣惦咨峙啟鬧昔雇抨概撞地認(rèn)集遷遲渡礁妓虧賢眶斡諾哭斜掉拭顏廢奠賢稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 例：某高爾夫球場(chǎng) 2022年 1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：球場(chǎng)收入 860000元，場(chǎng)內(nèi)銷售飲料取得收入 20500元，銷售毛巾、一次性襪子等取得收入 3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金 6000元；本月支付工作人員的工資 34000元，設(shè)備維修費(fèi) 4800元，其他費(fèi)用 5800元。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =5 5%= 應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅 = 導(dǎo)礎(chǔ)鼓斷憑姑豈唾毗摸讕它展巡紗恍考賭霓姐盟靛虎即斂鞏滔隧犬昌披衣稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 娛樂業(yè) ? ,以收入全額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額指經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。 ,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 3075） 3%= ,乙：以收到中介費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，按服務(wù)業(yè) (代理 )稅目交營(yíng)業(yè)稅。 ,要求：計(jì)算此項(xiàng)活動(dòng)中甲、乙、丙三方應(yīng)如何交稅？交多少？ 訊扦奏汐茂擺鉸恍災(zāi)往狐度勾浦擅卞每傣救吧腆瀾塑首恥咒幣狂脖想蕩矛稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 ,解： ,甲：進(jìn)行演出，以余額為營(yíng)業(yè)額，按照文化體育業(yè)交營(yíng)業(yè)稅。 于宇濤