【正文】 第八節(jié) 征收管理 。 第八節(jié) 征收管理 53 【 1999年多選題 】 下列各項(xiàng)中 ， 應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是 （ ） 。 其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報(bào)納稅 。 第八節(jié) 征收管理 52 【 2022年多選題 】 下列各項(xiàng)中 ， 符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有 （ ） 。 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 （ ） 。 答案： C 解析： A選項(xiàng)按文化體育業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅； B、 D選項(xiàng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅 ， 其中選項(xiàng) B適用低稅率 3％ ， 而不是免稅；只有 C選項(xiàng)為免征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目 。 、 罰息收入 答案： C 解析： C為營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目 ， A、 B、 D選項(xiàng)均屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 。 答案： ACD 解析： A選項(xiàng)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) ， 不征收營(yíng)業(yè)稅； B選項(xiàng)人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅； C選項(xiàng)對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅 ， 這里的 “ 出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù) ” 包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù) 。 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 44 答案： （ 1） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 ＝ （ 3000－ 1000） 3％ ＝ 60（ 萬(wàn)元 ） 或者＝ （ 9000－ 4000－ 9000 1/3） 3％ ＝ 60（ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 ＝ 60 5％ ＝ 3（ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 ＝ 60 3％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ＝ 60＋ 3＋ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 45 （ 2） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅 ＝ 1000 3％ ＝ 30（ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅 ＝ 30 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加 ＝ 30 3％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ＝ 30＋ ＋ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 46 （ 3） 建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅 ＝ 4000247。 （ 4）建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。 （ 2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 43 （ 4） 建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館 ， 全年取得餐飲收入 80萬(wàn)元 ， 歌舞廳收入 60萬(wàn)元 ， 臺(tái)球和保齡球收入 12萬(wàn)元 。 （ 2） 工程所用建筑 、 裝飾材料 6000萬(wàn)元中 ， 4000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供 ， 2022萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供 。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 42 【 2022年計(jì)算題第 1題 ， 該知識(shí)點(diǎn)建議大家以該題的解題思路為準(zhǔn) 】 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工 （ 安裝 ） 資質(zhì) ， 2022年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 總承包一項(xiàng)工程 ， 承包合同記載總承包額 9000萬(wàn)元 ，其中建筑勞務(wù)費(fèi) 3000萬(wàn)元 ， 建筑 、 裝飾材料 6000萬(wàn)元 。 其營(yíng)業(yè)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；（ 5） 公司在借款期間按照應(yīng)支付的利息作為財(cái)產(chǎn)租賃收入 ， 計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 因作價(jià)明顯偏低 ， 又無(wú)同類(lèi)房產(chǎn)售價(jià) ， 應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征稅； （ 3） 自建建筑物出售 ， 其自建行為應(yīng)按照 “ 建筑業(yè) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 ， 其銷(xiāo)售行為應(yīng)按照 “ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。（ 1－ 5％ ） 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） （ 5） 房屋抵押貸款應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 600 ％ 2 5％ ＋1200 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） （ 6） 轉(zhuǎn)讓綜合樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ （ 3000－ 2022） 5％ ＝ 50（ 萬(wàn)元 ） （ 7） 該公司 2022年度應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額＝ 1590＋ ＋＋ ＋ ＋ 50＝ （ 萬(wàn)元 ） 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 41 解析： （ 1） 銷(xiāo)售商品房 ， 應(yīng)按 “ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 （ 1－ 5％ ） 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） （ 3） 自建自售的辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 1600 （ 1＋ 20％ ）247。 房屋抵押貸款應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 600 ％ 2 5 ％ ＋1200 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 已知：當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤(rùn)率為 20％ 要求： 根據(jù)稅法規(guī)定 ， 計(jì)算該公司 2022年度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 。 按照協(xié)議規(guī)定 ， 抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用 ， 公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息 。 該房屋為上一年度購(gòu)置 ， 購(gòu)置原價(jià) 2022萬(wàn)元 。 無(wú)償贈(zèng)送的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 500 （ 1＋ 20％ ） 247。 （ 1－3％ ） 3％ ＋ 2500 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） （ 4） 將新建的一棟房屋無(wú)償捐贈(zèng)給附近的一所小學(xué) 。（ 1－ 5％ ） 5％ ＝ （ 萬(wàn)元 ） 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 38 （ 3） 出售自建的辦公樓一幢 ， 工程總成本 1600萬(wàn)元 ， 售價(jià)2500萬(wàn)元 。 該別墅開(kāi)發(fā)成本為 260萬(wàn)元 。 銷(xiāo)售商品房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 30000 5％ ＋ 1800 5％ ＝ 1590（ 萬(wàn)元 ） （ 2） 將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一幢作價(jià) 200萬(wàn)元換取某塊土地的使用權(quán) 。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 37 【 案例 430】 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 2022年度發(fā)生的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以下： （ 1） 銷(xiāo)售商品房 600套 ， 每套售價(jià) 50萬(wàn)元 ， 收取房款 30000萬(wàn)元 。 （ 8） 簽訂承包合同 ， 將企業(yè)部分資產(chǎn)出包并向承包方收取承包費(fèi) ， 承包方以自身名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)的 ， 出包方應(yīng)將收取的年承包費(fèi)換算為月收入后作為營(yíng)業(yè)額 ， 按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 （ 7） 在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)射擊 、 狩獵項(xiàng)目取得的收入 ， 屬于 “ 娛樂(lè)業(yè) ” 稅目 ， 應(yīng)按照 20％ 的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 （ 5） 附設(shè)飲食店經(jīng)營(yíng)餐飲服務(wù) ， 屬于 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目中的 “ 飲食業(yè) ” 項(xiàng)目 ， 應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 （ 3） 作為福利彩票銷(xiāo)售管理機(jī)構(gòu) ， 與銷(xiāo)售管理機(jī)構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷(xiāo)售協(xié)議書(shū) ， 開(kāi)設(shè)電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷(xiāo)社會(huì)福利彩票 ， 取得的彩票發(fā)行收入不征收營(yíng)業(yè)稅；取得的手續(xù)費(fèi)收入 ， 應(yīng)按照 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目 ， 計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅 。 （ 1＋ 3％ ） 3％＝ （ 元 ） 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 36 案例分析： （ 1） 經(jīng)營(yíng)公園等游覽場(chǎng)所銷(xiāo)售門(mén)票的業(yè)務(wù) ， 屬于 “ 文化體育業(yè) ” 稅目中的 “ 文化業(yè) ” 項(xiàng)目 ，應(yīng)以收取的全部門(mén)票收入計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅