營業(yè)稅法ppt課件(2)(參考版)
2025-05-06 05:24本頁面
【正文】 答案 :應(yīng)納營業(yè)稅額＝（ 50＋ 1） 3%＋ 3 3%＋ 6 5%＋ 5 5%＝ （萬元） 。 ? 答案： D 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1400 5%＝ 70（萬元） 第十二節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)算及應(yīng)用舉例 一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅、消費(fèi)稅要簡單，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額稅率 例 :某有線電視臺 2022年 8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收費(fèi) 50萬元，有線電視初裝費(fèi) 3萬元，“點(diǎn)歌臺”欄目收費(fèi) 1萬元，廣告播映收費(fèi)6萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權(quán)收入5萬元。單選題： 2022年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入 1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值 800萬元，已提折舊 400萬元。 （ 1－營業(yè)稅稅率） 第三，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅。 注意： 第一，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費(fèi)用，對此類費(fèi)用，不論其財(cái)務(wù)上如何核算，都應(yīng)該作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。 ，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。 ，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。 ： （ 1）處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不征收營業(yè)稅；（ 2）處置股權(quán)重置資產(chǎn)所取得的收入，不征營業(yè)稅；（ 3）處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅。 特別關(guān)注 ： ，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。 解： 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，即發(fā)生應(yīng)稅行為，但無代理人，以受讓人為扣繳義務(wù)人；以專利權(quán)投資入股不征營業(yè)稅。 B公司將該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給了 C汽車制造廠，轉(zhuǎn)讓價(jià)格 6000000元。 例： A企業(yè)直接從境外某企業(yè)購入一項(xiàng)汽車節(jié)能技術(shù)專利權(quán)，支付轉(zhuǎn)讓價(jià)格折合人民幣 5000000元。 ，免征營業(yè)稅。 五、稅收優(yōu)惠 免征營業(yè)稅。 四、申報(bào)與繳納 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 三、計(jì)稅依據(jù) ， 余額計(jì)稅 。 ，無論轉(zhuǎn)讓者是境內(nèi)或境外的單位和個人，均負(fù)有納稅義務(wù)。 （ 2）轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。 ： 6項(xiàng)無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)） 土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè) 租賃業(yè)”征稅范圍。求該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅。 ? 答案：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝（ 158） 5%＋（ 2012） 5%＝ （萬元） 從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 三、計(jì)稅依據(jù) 服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 ? 融資租賃，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍。 ? 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍。 答案： D 應(yīng)納稅額＝（ 10＋ 50＋ 30） 20%＝ 18（萬元） 第九節(jié) 服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定 ? 一、稅目與稅率 —— 5% 服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具
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