營(yíng)業(yè)稅法ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-05-03 05:24本頁(yè)面
【正文】 稅的納稅人。 三、計(jì)稅依據(jù) ， 余額計(jì)稅 。 ， 余額計(jì)稅 。 四、申報(bào)與繳納 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅；轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅。 五、稅收優(yōu)惠 免征營(yíng)業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。 ，免征營(yíng)業(yè)稅。 （包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 例： A企業(yè)直接從境外某企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)汽車節(jié)能技術(shù)專利權(quán)，支付轉(zhuǎn)讓價(jià)格折合人民幣 5000000元。 A企業(yè)以該專利權(quán)作價(jià) 5600000元投資入股 B汽車集團(tuán)公司。 B公司將該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給了 C汽車制造廠，轉(zhuǎn)讓價(jià)格 6000000元。計(jì)算該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅額。 解： 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，即發(fā)生應(yīng)稅行為，但無(wú)代理人，以受讓人為扣繳義務(wù)人；以專利權(quán)投資入股不征營(yíng)業(yè)稅。 1)A應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅＝ 5000000 5％＝ 250000元 2)A以專利權(quán)投資入股不征營(yíng)業(yè)稅 3)B轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 6000000 5％＝ 300000元 第十一節(jié) 銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定 一、稅目與稅率 —— 5% 銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。 特別關(guān)注 ： ，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。 ： （ 1）處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅；（ 2）處置股權(quán)重置資產(chǎn)所取得的收入，不征營(yíng)業(yè)稅；（ 3）處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營(yíng)業(yè)稅。 ，視為銷售不動(dòng)產(chǎn)。 ，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 二、計(jì)稅依據(jù) 納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 、土地使用權(quán)，以 全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額 為營(yíng)業(yè)額。 注意： 第一，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費(fèi)用，對(duì)此類費(fèi)用，不論其財(cái)務(wù)上如何核算，都應(yīng)該作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 第二，單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的營(yíng)業(yè)額問題 計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率） 247。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率） 第三，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 例 單選題： 2022年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入 1400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值 800萬(wàn)元，已提折舊 400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 ? 答案： D 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 1400 5%＝ 70（萬(wàn)元） 第十二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算及應(yīng)用舉例 一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅、消費(fèi)稅要簡(jiǎn)單，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額稅率 例 :某有線電視臺(tái) 2022年 8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：有線電視節(jié)目收費(fèi) 50萬(wàn)元，有線電視初裝費(fèi) 3萬(wàn)元，“點(diǎn)歌臺(tái)”欄目收費(fèi) 1萬(wàn)元，廣告播映收費(fèi)6萬(wàn)元，向其他電視臺(tái)出售某專題片播映權(quán)收入5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。 答案 :應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（ 50＋ 1） 3%＋ 3 3%＋ 6 5%＋ 5 5%＝ （萬(wàn)元）
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