【正文】 額中減除。 138 【 2021年 單 】 單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以（ ）。 A、向稅務機關申請減免營業(yè)稅 B、向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率 C、從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款 D、允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除 【 答案 】 D 139 （三）稅收優(yōu)惠 ——鏈接 P132138（第 5節(jié)） 起征點－－ P132 （ 1）按期納稅，為月營業(yè)額 5000～ 20210元 ； （ 2）按次納稅，為每次（日）營業(yè)額為 300500元 【 提示 】 僅適應 個人 （包括個體經營者） ——鏈接 P78：與增值稅相同 140 具體優(yōu)惠 ——計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 （ 1）法定免稅項目 ―― P133 掌握 ： 五個方面 說明： 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。 141 （ 2）其它減免稅項目 ——P13338教材列舉了 45項， ——課程主要以 課后作業(yè)和案例教學中運用到的為重點掌握 ，其余的了解： —— 1 1 1 12 2 2 2 2 2 3 3 3 4 4 4 45等條款。 142 【 例 35單選 】 按我國現(xiàn)行營業(yè)稅法有關規(guī)定，下列轉讓行為中不屬于免征營業(yè)稅的是（ ）。 A、將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產 B、企業(yè)有償轉讓商標權 C、科研單位有償轉讓專利和專利技術 D、個人轉讓著作權 【 答案 】 B 143 【 例 36多選 】 下列項目中應繳納營業(yè)稅的有（） A、單位將資金貸給其他單位使用的 B、單位將不動產無償贈與他人的 C、單位將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產的 D、非金融機構買賣有價證券 【 答案 】 ABD 144 【例 38判斷 】 對于經營營業(yè)稅應稅項目的個體工商戶及其他有經營行為的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。（ ） 【 答案 】 √ 【 例 37判斷 】 按我國現(xiàn)行營業(yè)稅法的有關規(guī)定，納稅人的不動產和無形資產只要發(fā)生產權轉移，均應依法繳納營業(yè)稅。（ ） 【 答案 】 145 【 例 39多選 】 下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（ ） A、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務 B、人民銀行委托金融機構貸款的業(yè)務 C、中國人民保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務 D、中國進出口銀行辦理的出口信用擔保業(yè)務 【 答案 】 ACD 146 【 2021年 CPA多 】 下列各項經營行為所取得的收人中，應征收營業(yè)稅的有（ ）。 【 答案 】 BC 【 解析 】 選項 A，境內單位或者個人提供的 國際運輸勞務免征 營業(yè)稅，所以 A不能選。選項 D， 境內保險機構為出口業(yè)務 信用保險，不作為境內提供保險，為 非應稅勞務 ，不征收營業(yè)稅。 147 【 2021年 初 單 】 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是 ( )。 A、托兒所提供充養(yǎng)服務 B、農場提供農田灌溉業(yè) C、文化館出租房屋業(yè)務 D、保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務 【 答案 】 C 【 解析 】 根據(jù)規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的 “ 門票收入 ”免稅。 148 （一）計算公式為： 應納稅額＝計稅營業(yè)額 稅率 營業(yè)額：包括全額和余額 全額：價款和價外費用 余額：一定是列舉的行業(yè)和可以扣減的項目 沒有計稅價格或者是計稅價格偏低的，用組稅價格。 二、應納稅額計算 ——P130 149 【 P130例 4－ 1】 某運輸公司某月營運售票收入總額 600萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務的金額為 100萬元。計算該運輸公司應交納的營業(yè)稅稅額。 【 答案 】 應納營業(yè)稅 ＝（售票收入總額－聯(lián)運業(yè)務支出） 適用稅率＝（ 600－ 100） 3％＝ 15（萬元） 150 【 P130例 42】 某卡拉 OK歌舞廳某月門票收入為 60萬元，臺位費收入 30萬元，相關的煙酒和飲料收入 20萬元，鮮花和小吃收入 10萬元，適用稅率為15％。計算該歌舞廳應交納的營業(yè)稅稅額。 【 答案 】 應納營業(yè)稅額＝營業(yè)額 適用稅率＝（ 60+30+20+10） 15％＝ 18（萬元） 151 【 例 40計算 】 某保險公司某年 10月份業(yè)務收入如下：保費收入賬戶記載的保費收入共計 5515萬元，其中儲金業(yè)務收入 25萬元。該公司月初儲金余額為 9000萬元，月末儲金余額為12021萬元（中國人民銀行公布的 1 年期存款利率為 %）。另外，該公司因發(fā)生無賠款獎勵支出，紅字沖銷保費收入120萬元（上述 5515萬元的保費收入為紅字沖銷后的收入凈額）。要求根據(jù)上述資料計算：（計算結果保留 2位小數(shù)） （ 1）該保險公司發(fā)生的儲金業(yè)務應納營業(yè)稅； （ 2）其他保費收入應納營業(yè)稅； （ 3）該保險公司當月實際繳納的營業(yè)稅合計數(shù)。 152 【 答案 】 （ 1）儲金業(yè)務應納營業(yè)稅： ①儲金業(yè)務應稅營業(yè)額=(7000+12021) 50% %247。 12=(萬元 )； ②儲金業(yè)務應納營業(yè)稅 = 5%=(萬元 ) （ 2）其他保費收入應納營業(yè)稅：稅法規(guī)定，保險公司的無賠款獎勵，不得從計稅收入中扣除。因此，該公司的保費稅收應納營業(yè)稅 =(551525+120) 5%=(萬元 ) （ 3）該公司 10月份實際應納營業(yè)稅合計=+=(萬元 ) 153 【 例 41計算 】 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質， 2021年發(fā)生經營業(yè)務如下： （ 1）總承包一項工程，承包合同既在總承包額 9000萬元，其中建筑勞務費 3000萬元，建筑、裝飾材料 6000萬元。又將總承包額的三分之一轉包給某安裝公司（具備安裝資質），轉包合同記載勞務費 1000萬元，建筑、安裝材料 2021萬元。 （ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬元中， 4000萬元由建筑工程公司自產貨物提供， 2021萬元由安裝公司自產貨物提供 154 （ 3）建筑工程公司提供自產貨物涉及材料的進項稅額 236萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用 30萬元有合法票據(jù)。 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項： ①建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅 ②安裝公司分包工程應負擔的營業(yè)稅 ③建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅 155 【 答案 】 ①建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅 =（ 900040003000） 3%=60（萬元） ②安裝公司分包工程應負擔的營業(yè)稅 =（ 30002021） 3%=30（萬元） ③建筑工程公司承包工程提供的自產貨物應繳納的增值稅 =4000247。 (1+17%) 17%23630 7%=（萬元） 【 解析 】 總承包額為 9000萬元，其中料 6000元，勞務 3000元，料由總承包人提供自產貨物 4000萬元，分包人提供自產貨物2021萬元。勞務由總承包方提供 2021萬，分包人提供 1000萬元?？偝邪藸I業(yè)額就是其提供的勞務 2021（ 900030004000）萬，乘以 3%就是其應納的營業(yè)稅，增值稅就是提供的貨物的營業(yè)額 4000萬元還原為不含稅金額乘以 17%減去可以抵扣的進項稅額合計。 156 【 例 42計算 】 某經國家社團主管部門批準成立的非盈利新網的協(xié)會， 2021年 2月份取得以下收入： （ 1）依據(jù)社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費 40000元，個人會員會費 10000元； （ 2）代售大型演唱會門票 21000元，其代理手續(xù)費 1000元； （ 3）代銷福利彩票 50000元，取得手續(xù)費 500元 （ 4）協(xié)會開設照相館營業(yè)收入 28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入 2021元； （ 5）本月 1日將自有房屋出租，月租金 50000元； （ 6）經相關部門批準舉辦一期培訓班，收取培訓費 120210元，資料費 8000元要求：計算協(xié)會應繳納的營業(yè)稅 157 【 答案 】 （ 1）收取團體會員會費 40000元，個人會員會費 10000元免征營業(yè)稅 （ 2）代售門票代理手續(xù)費應納營業(yè)稅 =1000 5%=50（元） （ 3）代銷福利彩票取得手續(xù)費應納營業(yè)稅 =500 5%=25（元） （ 4）協(xié)會開設照相館營業(yè)收入應納營業(yè)稅 =28000 5%=1400（元） （ 5）自有房屋出租的租金應納營業(yè)稅 =50000 5%=2500（元） （ 6）培訓班收入應繳納營業(yè)稅 =（ 120210+8000） 3%=3840（元） 上述業(yè)務應繳納的營業(yè)稅 =50+25+1400+2500+3840=7815（元） 158 【 例 43綜合 1】 2021年 10月，某建筑公司在中國境內發(fā)生如下業(yè)務： （ 1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款 800萬元。該辦公樓 10月竣工并一次性結算工程價款11500萬元（包括勞動保護費 25萬元、臨時設施費 15萬元），另外取得提前竣工獎 20萬元。 （ 2）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓 10月竣工并結算工程價款 5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產車間提供，價款 220萬元；其余建筑材料由建筑公司從建材市場購買，價款 3400萬元；建筑工程勞務價款 1860萬元。 159 （ 3）丙企業(yè)拖欠建筑公司工程價款 6000萬元，經雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原值 5000萬元，已提折舊 1000萬元，評估價 4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款 2021萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入 6400萬元，發(fā)生裝修費支出 600萬元。 （ 4）承包某賓館室內裝修工程，裝飾、裝修勞務費 1300萬元、輔助材料費用 50萬元：賓館自行采購的材料價款 2400萬元及中央空調設備價款 120萬元。 （ 5）銷售自建商品房，取得銷售收入 5800萬元（其中包括代收的城市基礎設施配套費 200萬元），該商品房工程成本 2600萬元。 160 （注：建筑勞務成本利潤率 20％，裝飾裝修勞務成本利潤率 10％。） 要求：按下了順序計算：（計算結果保留 2位小數(shù)） （ 1）該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應納營業(yè)稅； （ 2）該建筑公司承建乙企業(yè)家屬樓應納營業(yè)稅； （ 3）該建筑公司銷售抵債房屋應納營業(yè)稅； （ 4）該建筑公司承包賓館裝修勞務應納營業(yè)稅； （ 5）該建筑公司銷售自建商品房應繳納營業(yè)稅。 161 【 答案 】 （ 1）該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應納營業(yè)稅 =（ 11500+20） 3%＝ （萬元） （ 2）該建筑公司承建乙企業(yè)家屬樓應納營業(yè)稅 =（ 5480220） 3%＝ （萬元） （ 3）該建筑公司銷售抵債房屋營業(yè)稅 =（ 64004000） 5%=120（萬元） 162 （ 4）該建筑公司裝修勞務應納營業(yè)稅 =（ 1300+50） 3%=（萬元） （ 5）該建筑公司自建銷售： ①自建行為建筑業(yè)營業(yè)稅 =2600 （ 1+20%） 247。 （ 13%） 3%=（萬元） ②銷售商品房營業(yè)稅 =5800 5%=290（萬元） ③ 該建筑公司自建銷售合計應繳納營業(yè)稅 =+290=（萬元） 163 【 例 44綜合 】 某商場為增值稅一般納稅人（位于省會市區(qū)），2021年 11月份發(fā)生如下經濟業(yè)務： （ 1）銷售手機取得含稅銷售收入 160000元，同時收取售后保修費用 20210元。 （ 2）銷售健身器材 80臺，每臺含稅零售單價為 2400元；每出售一臺可取得廠家給予的返利收入 200元。 （ 3）該商場的餐飲部提供客人就餐，取得才贏收入 129萬元，出租剩余餐飲攤位，取得租金 24萬元。 （ 4）該商場的珠寶首飾部銷售金銀首飾取得含稅收入 198萬元，銷售鉑金戒指取得含稅收入 24萬元。 164 （ 5）當月該商場其他商品含稅銷售額為 175500元。 （ 6）購進熱水器 50臺，不含稅單價 800元，貨款已付；購進 DVD播放機 100臺，不含稅單價 600元，兩項業(yè)務取得增值稅專用發(fā)票均已經稅務機關認證。 （ 7）購置稅控收款機 1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款 70000元，增值稅稅額 11900元。 （ 8）另知該商場 10月份有未抵扣進項稅額 。 165 （金銀首飾的消費稅稅率為 5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回