【正文】 額中減除。 138 【 2021年 單 】 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，可以（ ）。 A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅 B、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率 C、從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款 D、允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除 【 答案 】 D 139 （三）稅收優(yōu)惠 ——鏈接 P132138（第 5節(jié)） 起征點(diǎn)－－ P132 （ 1）按期納稅，為月營(yíng)業(yè)額 5000～ 20210元 ； （ 2）按次納稅，為每次（日）營(yíng)業(yè)額為 300500元 【 提示 】 僅適應(yīng) 個(gè)人 （包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者） ——鏈接 P78：與增值稅相同 140 具體優(yōu)惠 ——計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 （ 1）法定免稅項(xiàng)目 ―― P133 掌握 ： 五個(gè)方面 說明： 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。 141 （ 2）其它減免稅項(xiàng)目 ——P13338教材列舉了 45項(xiàng)， ——課程主要以 課后作業(yè)和案例教學(xué)中運(yùn)用到的為重點(diǎn)掌握 ，其余的了解： —— 1 1 1 12 2 2 2 2 2 3 3 3 4 4 4 45等條款。 142 【 例 35單選 】 按我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為中不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。 A、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) B、企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) C、科研單位有償轉(zhuǎn)讓專利和專利技術(shù) D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 【 答案 】 B 143 【 例 36多選 】 下列項(xiàng)目中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（） A、單位將資金貸給其他單位使用的 B、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的 C、單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 D、非金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券 【 答案 】 ABD 144 【例 38判斷 】 對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)體工商戶及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定了起征點(diǎn)。（ ） 【 答案 】 √ 【 例 37判斷 】 按我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人的不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ） 【 答案 】 145 【 例 39多選 】 下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ） A、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù) B、人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù) C、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù) D、中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù) 【 答案 】 ACD 146 【 2021年 CPA多 】 下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收人中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 【 答案 】 BC 【 解析 】 選項(xiàng) A，境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的 國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征 營(yíng)業(yè)稅，所以 A不能選。選項(xiàng) D， 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù) 信用保險(xiǎn)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為 非應(yīng)稅勞務(wù) ，不征收營(yíng)業(yè)稅。 147 【 2021年 初 單 】 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不免征營(yíng)業(yè)稅的是 ( )。 A、托兒所提供充養(yǎng)服務(wù) B、農(nóng)場(chǎng)提供農(nóng)田灌溉業(yè) C、文化館出租房屋業(yè)務(wù) D、保險(xiǎn)公司為種植業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 【 答案 】 C 【 解析 】 根據(jù)規(guī)定，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的 “ 門票收入 ”免稅。 148 （一）計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 稅率 營(yíng)業(yè)額：包括全額和余額 全額：價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 余額：一定是列舉的行業(yè)和可以扣減的項(xiàng)目 沒有計(jì)稅價(jià)格或者是計(jì)稅價(jià)格偏低的，用組稅價(jià)格。 二、應(yīng)納稅額計(jì)算 ——P130 149 【 P130例 4－ 1】 某運(yùn)輸公司某月營(yíng)運(yùn)售票收入總額 600萬元，從中支付聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的金額為 100萬元。計(jì)算該運(yùn)輸公司應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 【 答案 】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ＝（售票收入總額－聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出） 適用稅率＝（ 600－ 100） 3％＝ 15（萬元） 150 【 P130例 42】 某卡拉 OK歌舞廳某月門票收入為 60萬元，臺(tái)位費(fèi)收入 30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料收入 20萬元，鮮花和小吃收入 10萬元，適用稅率為15％。計(jì)算該歌舞廳應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 【 答案 】 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額 適用稅率＝（ 60+30+20+10） 15％＝ 18（萬元） 151 【 例 40計(jì)算 】 某保險(xiǎn)公司某年 10月份業(yè)務(wù)收入如下：保費(fèi)收入賬戶記載的保費(fèi)收入共計(jì) 5515萬元，其中儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入 25萬元。該公司月初儲(chǔ)金余額為 9000萬元，月末儲(chǔ)金余額為12021萬元（中國(guó)人民銀行公布的 1 年期存款利率為 %）。另外，該公司因發(fā)生無賠款獎(jiǎng)勵(lì)支出，紅字沖銷保費(fèi)收入120萬元（上述 5515萬元的保費(fèi)收入為紅字沖銷后的收入凈額）。要求根據(jù)上述資料計(jì)算：（計(jì)算結(jié)果保留 2位小數(shù)） （ 1）該保險(xiǎn)公司發(fā)生的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅； （ 2）其他保費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅； （ 3）該保險(xiǎn)公司當(dāng)月實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)數(shù)。 152 【 答案 】 （ 1）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： ①儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額=(7000+12021) 50% %247。 12=(萬元 )； ②儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 = 5%=(萬元 ) （ 2）其他保費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：稅法規(guī)定，保險(xiǎn)公司的無賠款獎(jiǎng)勵(lì)，不得從計(jì)稅收入中扣除。因此，該公司的保費(fèi)稅收應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =(551525+120) 5%=(萬元 ) （ 3）該公司 10月份實(shí)際應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=+=(萬元 ) 153 【 例 41計(jì)算 】 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)， 2021年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同既在總承包額 9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi) 3000萬元，建筑、裝飾材料 6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi) 1000萬元，建筑、安裝材料 2021萬元。 （ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬元中， 4000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供， 2021萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供 154 （ 3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用 30萬元有合法票據(jù)。 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)： ①建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 ②安裝公司分包工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅 ③建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅 155 【 答案 】 ①建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =（ 900040003000） 3%=60（萬元） ②安裝公司分包工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅 =（ 30002021） 3%=30（萬元） ③建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅 =4000247。 (1+17%) 17%23630 7%=（萬元） 【 解析 】 總承包額為 9000萬元，其中料 6000元，勞務(wù) 3000元，料由總承包人提供自產(chǎn)貨物 4000萬元，分包人提供自產(chǎn)貨物2021萬元。勞務(wù)由總承包方提供 2021萬，分包人提供 1000萬元?？偝邪藸I(yíng)業(yè)額就是其提供的勞務(wù) 2021（ 900030004000）萬，乘以 3%就是其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，增值稅就是提供的貨物的營(yíng)業(yè)額 4000萬元還原為不含稅金額乘以 17%減去可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。 156 【 例 42計(jì)算 】 某經(jīng)國(guó)家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非盈利新網(wǎng)的協(xié)會(huì)， 2021年 2月份取得以下收入： （ 1）依據(jù)社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi) 40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi) 10000元； （ 2）代售大型演唱會(huì)門票 21000元，其代理手續(xù)費(fèi) 1000元； （ 3）代銷福利彩票 50000元，取得手續(xù)費(fèi) 500元 （ 4）協(xié)會(huì)開設(shè)照相館營(yíng)業(yè)收入 28000元，其中包括相冊(cè)、鏡框等銷售收入 2021元； （ 5）本月 1日將自有房屋出租，月租金 50000元； （ 6）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi) 120210元，資料費(fèi) 8000元要求：計(jì)算協(xié)會(huì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 157 【 答案 】 （ 1）收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi) 40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi) 10000元免征營(yíng)業(yè)稅 （ 2）代售門票代理手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =1000 5%=50（元） （ 3）代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =500 5%=25（元） （ 4）協(xié)會(huì)開設(shè)照相館營(yíng)業(yè)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =28000 5%=1400（元） （ 5）自有房屋出租的租金應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =50000 5%=2500（元） （ 6）培訓(xùn)班收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =（ 120210+8000） 3%=3840（元） 上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =50+25+1400+2500+3840=7815（元） 158 【 例 43綜合 1】 2021年 10月，某建筑公司在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1）承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價(jià)款 800萬元。該辦公樓 10月竣工并一次性結(jié)算工程價(jià)款11500萬元（包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 25萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 15萬元），另外取得提前竣工獎(jiǎng) 20萬元。 （ 2）承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實(shí)行包工包料方式。該宿舍樓 10月竣工并結(jié)算工程價(jià)款 5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間提供，價(jià)款 220萬元；其余建筑材料由建筑公司從建材市場(chǎng)購買，價(jià)款 3400萬元；建筑工程勞務(wù)價(jià)款 1860萬元。 159 （ 3）丙企業(yè)拖欠建筑公司工程價(jià)款 6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價(jià)款。商品房原值 5000萬元，已提折舊 1000萬元，評(píng)估價(jià) 4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款 2021萬元。建筑公司對(duì)該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入 6400萬元，發(fā)生裝修費(fèi)支出 600萬元。 （ 4）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi) 1300萬元、輔助材料費(fèi)用 50萬元：賓館自行采購的材料價(jià)款 2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款 120萬元。 （ 5）銷售自建商品房，取得銷售收入 5800萬元（其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi) 200萬元），該商品房工程成本 2600萬元。 160 （注：建筑勞務(wù)成本利潤(rùn)率 20％，裝飾裝修勞務(wù)成本利潤(rùn)率 10％。） 要求：按下了順序計(jì)算：（計(jì)算結(jié)果保留 2位小數(shù)） （ 1）該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅； （ 2）該建筑公司承建乙企業(yè)家屬樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅； （ 3）該建筑公司銷售抵債房屋應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅； （ 4）該建筑公司承包賓館裝修勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅； （ 5）該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。 161 【 答案 】 （ 1）該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 11500+20） 3%＝ （萬元） （ 2）該建筑公司承建乙企業(yè)家屬樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 5480220） 3%＝ （萬元） （ 3）該建筑公司銷售抵債房屋營(yíng)業(yè)稅 =（ 64004000） 5%=120（萬元） 162 （ 4）該建筑公司裝修勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 1300+50） 3%=（萬元） （ 5）該建筑公司自建銷售： ①自建行為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =2600 （ 1+20%） 247。 （ 13%） 3%=（萬元） ②銷售商品房營(yíng)業(yè)稅 =5800 5%=290（萬元） ③ 該建筑公司自建銷售合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 =+290=（萬元） 163 【 例 44綜合 】 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人（位于省會(huì)市區(qū)），2021年 11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）銷售手機(jī)取得含稅銷售收入 160000元，同時(shí)收取售后保修費(fèi)用 20210元。 （ 2）銷售健身器材 80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為 2400元；每出售一臺(tái)可取得廠家給予的返利收入 200元。 （ 3）該商場(chǎng)的餐飲部提供客人就餐，取得才贏收入 129萬元，出租剩余餐飲攤位，取得租金 24萬元。 （ 4）該商場(chǎng)的珠寶首飾部銷售金銀首飾取得含稅收入 198萬元，銷售鉑金戒指取得含稅收入 24萬元。 164 （ 5）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售額為 175500元。 （ 6）購進(jìn)熱水器 50臺(tái)，不含稅單價(jià) 800元，貨款已付；購進(jìn) DVD播放機(jī) 100臺(tái)，不含稅單價(jià) 600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 （ 7）購置稅控收款機(jī) 1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 70000元，增值稅稅額 11900元。 （ 8）另知該商場(chǎng) 10月份有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 165 （金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為 5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回