現(xiàn)代企業(yè)營業(yè)稅法講義-資料下載頁
2025-04-17 06:56本頁面
【正文】 額200800元。 2．按次納稅的：每次（日）營業(yè)額50元。 營業(yè)額達到或超過起征點應照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免征營業(yè)稅。二、稅收優(yōu)惠規(guī)定? （－）《營業(yè)稅暫行條例》中的免稅項目（法定減免）? 1．托兒所、幼兒園。養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。? 2．殘疾人員個人提供的勞務，具體是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。? 3．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。? 4．學校及其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。所稱學校及其他教育機構，僅指普通學校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。? 5．農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。? 6．紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收人，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入（僅指第一道門票收入）。（二）國務院規(guī)定的其它減免稅項目? 1．保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收人。? 2．對單位和個人從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務及與之相關聯(lián)的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入。? 3．個人轉(zhuǎn)讓著作權取得的收入。? 4．將土地使用權轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。? 5．工會療養(yǎng)院可視為其他醫(yī)療機構免征營業(yè)稅? 行政事業(yè)性收費基金不征營業(yè)稅。? 立法、司法、行政機關收費。? 8．社會團體按財政或民政部門規(guī)定標準收取的會費。? 9．下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。? 高校后勤經(jīng)濟實體租金和服務性收入對內(nèi)免稅、對外征稅。? 1用住房公積金發(fā)放個人住房貸款取得的收入免稅? 1按規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免，個人按市場價格出租的居民住房按3%征收。? 1對于從事國際航空運輸業(yè)務的外國企業(yè)、港、澳、臺企業(yè)從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，%的綜合計征率計算征稅。? 1出口信用保險免稅? 1保險公司的攤回分保收入。? 1人民銀行對金融機構貸款業(yè)務；? 1金融機構往來業(yè)務；? 1電影發(fā)行單位和放影單位，放影單位按收入全額征收營業(yè)稅，發(fā)行單位不再征收營業(yè)稅。? 1金融機構出納長款收入? 集團公司委托內(nèi)部財務公司辦理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款，財務公司從集團公司下屬企業(yè)收取的利息收入不代扣代繳營業(yè)稅。? 2（l）個人購買并居住超過1年的普通住宅出售，免征營業(yè)稅；（2）個人購買并居住不足1年的普通住宅出售，按購銷價差征管業(yè)稅；（3）個人自建自住房出售，免征管業(yè)稅；（4）單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。? 2地方營業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅。? 2非營利性醫(yī)療機構按國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征營業(yè)稅。? 25－29了解? 自2003年8月1日起，民航收取的8項費用不征收營業(yè)稅。（新增內(nèi)容）? 3保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。 （新增內(nèi)容）? 3出口信用保險公司辦理的出口信用保險不征收營業(yè)稅，包括出口信用保險業(yè)務和出口信用擔保業(yè)務。 （新增內(nèi)容）第七節(jié) 納稅義務發(fā)生時間、納稅期限? （－）納稅義務發(fā)生時間? 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為：納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，此項基本規(guī)定與增值稅、消費稅相同，但在具體規(guī)定上營業(yè)稅有其特色，這一點考生要特別加以關注。? （l）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的（包括預收定金），其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款（包括預收定金）的當天。? （2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天。? （3）納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的當天。? （4）會員費、席位費和資格保證金的納稅義務發(fā)生時間為會員組織收訖款項或取得索取這些款項憑據(jù)的當天。? （5）營業(yè)稅的扣繳稅款義務發(fā)生時間，為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得素取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。? （6）建筑業(yè)按結(jié)算辦法及結(jié)算時間不同，確定納稅義務發(fā)生時間，比較復雜，有四種情況。共同點：結(jié)算價款的當天；不同點：結(jié)算價款有多種不同形式。? （7）2003年1月1日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款，逾期（含展期）尚未收回的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權利的當天。原有應收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應收未收利息，納稅義務發(fā)生時間為實際收到利息的當天。? （8）融資租賃為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天。? （9）金融商品轉(zhuǎn)讓為所有權轉(zhuǎn)移之日。? （10）金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當天。? （11）保險業(yè)務為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當天。? （12）金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間，為受托機構代委托人收訖貸款利息的當天。? （13）電信部門銷售有價電話卡的納稅義務發(fā)生時間為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當天。? （14）預收價款以財務制度確定收入的時間為納稅義務發(fā)生時間。 （二）納稅期限第八節(jié) 納稅地點和納稅申報? 一、納稅地點：? 營業(yè)稅納稅地點原則上采取屬地征收方法。即在應稅項目發(fā)生地納稅，只有運輸業(yè)務、轉(zhuǎn)讓土地使用權以外的其他無形資產(chǎn)、跨省承包工程、航空公司所屬分公司、電信、設計、工程監(jiān)理、網(wǎng)絡服務等，納稅地點為納稅人機構所在地。具體規(guī)定見P12931 / 31
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