現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)業(yè)稅法講義-資料下載頁(yè)
2025-04-17 06:56本頁(yè)面
【正文】 額200800元。 2．按次納稅的：每次（日）營(yíng)業(yè)額50元。 營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)應(yīng)照章全額計(jì)算納稅，營(yíng)業(yè)額低于起征點(diǎn)則免征營(yíng)業(yè)稅。二、稅收優(yōu)惠規(guī)定? （－）《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中的免稅項(xiàng)目（法定減免）? 1．托兒所、幼兒園。養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。? 2．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，具體是指殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。? 3．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。? 4．學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。所稱(chēng)學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)，僅指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校。? 5．農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。? 6．紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收人，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入（僅指第一道門(mén)票收入）。（二）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它減免稅項(xiàng)目? 1．保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收人。? 2．對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。? 3．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入。? 4．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。? 5．工會(huì)療養(yǎng)院可視為其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅? 行政事業(yè)性收費(fèi)基金不征營(yíng)業(yè)稅。? 立法、司法、行政機(jī)關(guān)收費(fèi)。? 8．社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政或民政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)。? 9．下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。? 高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體租金和服務(wù)性收入對(duì)內(nèi)免稅、對(duì)外征稅。? 1用住房公積金發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入免稅? 1按規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房按3%征收。? 1對(duì)于從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)、港、澳、臺(tái)企業(yè)從我國(guó)大陸運(yùn)載旅客、貨物、郵件的運(yùn)輸收入，%的綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。? 1出口信用保險(xiǎn)免稅? 1保險(xiǎn)公司的攤回分保收入。? 1人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)；? 1金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)；? 1電影發(fā)行單位和放影單位，放影單位按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，發(fā)行單位不再征收營(yíng)業(yè)稅。? 1金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入? 集團(tuán)公司委托內(nèi)部財(cái)務(wù)公司辦理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款，財(cái)務(wù)公司從集團(tuán)公司下屬企業(yè)收取的利息收入不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。? 2（l）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住宅出售，免征營(yíng)業(yè)稅；（2）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足1年的普通住宅出售，按購(gòu)銷(xiāo)價(jià)差征管業(yè)稅；（3）個(gè)人自建自住房出售，免征管業(yè)稅；（4）單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。? 2地方營(yíng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。? 2非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。? 25－29了解? 自2003年8月1日起，民航收取的8項(xiàng)費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。（新增內(nèi)容）? 3保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。 （新增內(nèi)容）? 3出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)不征收營(yíng)業(yè)稅，包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。 （新增內(nèi)容）第七節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限? （－）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間? 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，此項(xiàng)基本規(guī)定與增值稅、消費(fèi)稅相同，但在具體規(guī)定上營(yíng)業(yè)稅有其特色，這一點(diǎn)考生要特別加以關(guān)注。? （l）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的（包括預(yù)收定金），其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）的當(dāng)天。? （2）單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。? （3）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。? （4）會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖款項(xiàng)或取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。? （5）營(yíng)業(yè)稅的扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得素取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。? （6）建筑業(yè)按結(jié)算辦法及結(jié)算時(shí)間不同，確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，比較復(fù)雜，有四種情況。共同點(diǎn)：結(jié)算價(jià)款的當(dāng)天；不同點(diǎn)：結(jié)算價(jià)款有多種不同形式。? （7）2003年1月1日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款，逾期（含展期）尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。原有應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。? （8）融資租賃為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。? （9）金融商品轉(zhuǎn)讓為所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。? （10）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)為取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。? （11）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。? （12）金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為受托機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天。? （13）電信部門(mén)銷(xiāo)售有價(jià)電話卡的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當(dāng)天。? （14）預(yù)收價(jià)款以財(cái)務(wù)制度確定收入的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 （二）納稅期限第八節(jié) 納稅地點(diǎn)和納稅申報(bào)? 一、納稅地點(diǎn)：? 營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收方法。即在應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生地納稅，只有運(yùn)輸業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)、跨省承包工程、航空公司所屬分公司、電信、設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等，納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地。具體規(guī)定見(jiàn)P12931 / 31
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