現(xiàn)代企業(yè)營業(yè)稅法講義-閱讀頁
2025-05-02 06:56本頁面
【正文】 別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。 （不同交易，無直接聯(lián)系或從屬關系）? 增值稅和營業(yè)稅中的混合銷售與兼營，如何確認，如何計稅，均由國務稅務總局所屬征收機關確定。當月咨詢業(yè)務與銷售電腦共收入120萬元，其中銷售家用電腦20臺，銷售款30萬元。? 解：（1）此項屬兼營應稅勞務與銷售貨物，一并征收增值稅? （2）銷售額合計=（12030）+30184。6%=(萬元)四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分? 建筑業(yè)務征稅問題P120? 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。? 郵電業(yè)務征稅問題? 服務業(yè)征稅問題P120? （1）代購代銷的征稅問題? ①代購貨物P120? A、原票轉交，只收取手續(xù)費 手續(xù)費為營業(yè)稅征收范圍；? B、原票保留，另開發(fā)票并收手續(xù)費 手續(xù)費為價外費用，征收增值稅。? 舉例說明如下：? 例：某出版社委托紙張公司購買紙張，預先支付周轉金100萬元。? 解：應納營業(yè)稅=180。? A、原價出售，銷項稅與進項稅相等，受托方不交增值稅，僅僅對收取的手續(xù)費征收營業(yè)稅。? 加價出售與委托方原價結算，另外收取手續(xù)費，則手續(xù)費有兩部分組成：一是銷售貨物差價（交增值稅和營業(yè)稅）；二是另收取的手續(xù)費（交營業(yè)稅）? 例：某茶廠委托某百貨商場（增值稅一般納稅人）代銷茶葉。該商場按每公斤80元的含稅價格對外銷售。月末，并將代銷清單開給茶廠。請計算該商場當月應納的增值稅和營業(yè)稅。該商場（受托方）將代銷貨物加價出售，仍與茶廠（委托方）按原價結算，并另外收取手續(xù)費。 （2）應納增值稅＝(160000247。13％) ＝－＝（元） （3）應納營業(yè)稅＝(160000247。＋12000)5％＝ (元)（2）其他服務業(yè)與增值稅的劃分問題P121（3）燃氣公司代有關部門收取的各項費用（包括管道煤氣集資款初裝費）屬于增值稅的價外費用，應當征收增值稅，不征營業(yè)稅。P122（新增內容）? 銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并提供建筑業(yè)勞務的征稅問題? （1）銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務的收入征收增值稅；提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅應符合的條件。? 其主要減免稅政策有：? （－）《營業(yè)稅暫行條例》中的免稅項目? （二）國務院規(guī)定的其它減免稅項目? （三）對特定行業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠一、起征點：? 起征點是課稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點，它不是減免稅措施，但也能起到減輕納稅人負擔的作用。 2．按次納稅的：每次（日）營業(yè)額50元。二、稅收優(yōu)惠規(guī)定? （－）《營業(yè)稅暫行條例》中的免稅項目（法定減免）? 1．托兒所、幼兒園。? 2．殘疾人員個人提供的勞務，具體是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。? 4．學校及其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。? 5．農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（二）國務院規(guī)定的其它減免稅項目? 1．保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收人。? 3．個人轉讓著作權取得的收入。? 5．工會療養(yǎng)院可視為其他醫(yī)療機構免征營業(yè)稅? 行政事業(yè)性收費基金不征營業(yè)稅。? 8．社會團體按財政或民政部門規(guī)定標準收取的會費。? 高校后勤經濟實體租金和服務性收入對內免稅、對外征稅。? 1對于從事國際航空運輸業(yè)務的外國企業(yè)、港、澳、臺企業(yè)從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，%的綜合計征率計算征稅。? 1人民銀行對金融機構貸款業(yè)務；? 1金融機構往來業(yè)務；? 1電影發(fā)行單位和放影單位，放影單位按收入全額征收營業(yè)稅，發(fā)行單位不再征收營業(yè)稅。? 2（l）個人購買并居住超過1年的普通住宅出售，免征營業(yè)稅；（2）個人購買并居住不足1年的普通住宅出售，按購銷價差征管業(yè)稅；（3）個人自建自住房出售，免征管業(yè)稅；（4）單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。? 2非營利性醫(yī)療機構按國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征營業(yè)稅。（新增內容）? 3保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。 （新增內容）第七節(jié) 納稅義務發(fā)生時間、納稅期限? （－）納稅義務發(fā)生時間? 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為：納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天，此項基本規(guī)定與增值稅、消費稅相同，但在具體規(guī)定上營業(yè)稅有其特色，這一點考生要特別加以關注。? （2）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據的當天。? （4）會員費、席位費和資格保證金的納稅義務發(fā)生時間為會員組織收訖款項或取得索取這些款項憑據的當天。? （6）建筑業(yè)按結算辦法及結算時間不同，確定納稅義務發(fā)生時間，比較復雜，有四種情況。? （7）2003年1月1日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款，逾期（含展期）尚未收回的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權利的當天。? （8）融資租賃為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據的當天。? （10）金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據的當天。? （12）金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間，為受托機構代委托人收訖貸款利息的當天。? （14）預收價款以財務制度確定收入的時間為納稅義務發(fā)生時間。即在應稅項目發(fā)生地納稅，只有運輸業(yè)務、轉讓土地使用權以外的其他無形資產、跨省承包工程、航空公司所屬分公司、電信、設計、工程監(jiān)理、網絡服務等，納稅地點為納稅人機構所在
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