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現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)業(yè)稅法講義-在線瀏覽

2025-06-04 06:56本頁(yè)面
  

【正文】 額:中國(guó)銀行系統(tǒng)營(yíng)業(yè)額計(jì)算的規(guī)定;其他銀行系統(tǒng)營(yíng)業(yè)額計(jì)算的規(guī)定??偺鞌?shù))? 實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出。? (5)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi),(包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用加價(jià)等,從中不得作任何扣除)? (6)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額:初保業(yè)務(wù)為收取的全部?jī)r(jià)款;儲(chǔ)金業(yè)務(wù):儲(chǔ)金平均余額一年期存款的月利率(儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%);逾期應(yīng)收未收保費(fèi)允許從營(yíng)業(yè)額中減除;開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)的,以實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額;將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分保給境外保險(xiǎn)人的,以余額作為營(yíng)業(yè)額,同時(shí)扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅款。? (8)外幣應(yīng)折合成人民幣? 例:某商業(yè)銀行第一季度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):? (1)吸收存款600萬(wàn)元,支付存款利息10萬(wàn)元。? (3)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得貸款利息收入30萬(wàn)元,支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息支出25萬(wàn)元。? (5)銷售支票、賬單憑證收入15萬(wàn)元;? (6)結(jié)算罰息、加息2萬(wàn)元,.? 請(qǐng)計(jì)算該銀行本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。5%=(萬(wàn)元)說(shuō)明:①銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額。③銷售支票、賬單憑證屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為,一并征收營(yíng)業(yè)稅;④結(jié)算罰息,加息并入營(yíng)業(yè)額征稅;⑤出納長(zhǎng)款免納營(yíng)業(yè)稅。? 解:①A保險(xiǎn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅? =(960320)180。5%=16(萬(wàn)元)? ③A保險(xiǎn)公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=32+16=48(萬(wàn)元)? 郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)額的規(guī)定? 例:某郵局本月取得郵寄業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元,郵務(wù)物品收入2萬(wàn)元,報(bào)刊發(fā)行收入20萬(wàn)元,郵政儲(chǔ)蓄收入80萬(wàn)元,利息支出1萬(wàn)元,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為:? 與其他單位合作共同提供電信服務(wù)的,以差額計(jì)稅,通過(guò)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)捐款的,以差額計(jì)稅。3%=(萬(wàn)元) ? 文化體育業(yè)營(yíng)業(yè)額的規(guī)定? 單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。P116? 例:某飯店共設(shè)兩層餐廳和10個(gè)包間,包間均備有卡拉OK設(shè)備,為客人提供餐飲和娛樂(lè)股務(wù)。請(qǐng)計(jì)算該飯店當(dāng)月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅金。? 分析如下:? 分析:根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定,飯店、餐廳及其他飲食服務(wù)場(chǎng)所,為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自?shī)首詷?lè)歌舞活動(dòng)提供的勞務(wù)按“娛樂(lè)業(yè)”稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,而不能按“飲食業(yè)”稅目征稅。5%=(萬(wàn)元)? (2)應(yīng)納“娛樂(lè)業(yè)”營(yíng)業(yè)稅? =(100+10)180。由于飯店屬不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位,按小規(guī)模納稅人納稅。(1+4%)180。5%=50(元)? (5)本月飯店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)185050元? 。P116? (2)一般代理業(yè)以代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。P116;物業(yè)管理企業(yè)以全部收入減去代業(yè)主支付的或承租者支付的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。P116? (5)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)的各項(xiàng)收入,不征營(yíng)業(yè)稅。P117? (2)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游的,以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 P117? 例:某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬(wàn)元,替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元;組織境外旅游收入20萬(wàn)元,付給境外接團(tuán)企業(yè)12萬(wàn)元費(fèi)用,,其中2萬(wàn)元為護(hù)照費(fèi)。5%+(2012)180。5%=(萬(wàn)元)9.銷售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)? (1)對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記、在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。P117(新增內(nèi)容)? (3)納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格核定順序:①按當(dāng)月提供同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同類不動(dòng)產(chǎn)平均價(jià)格核定。③按組成計(jì)稅價(jià)格:? 組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本180。(1一營(yíng)業(yè)稅稅率)? 成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。? 折扣額和價(jià)款開(kāi)在同一發(fā)票上的,允許扣除。? 已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)入正式收入時(shí),允許從營(yíng)業(yè)額中減除。? 通信工程營(yíng)業(yè)額不包括安裝設(shè)備的價(jià)值。(與教材114頁(yè)矛盾)? 特別注意:前已述及納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)后出售,應(yīng)交納兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅,一是建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)業(yè)額按上述順序核定),二是銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。已竣工銷售的宿舍樓建筑安裝成本為100萬(wàn)元,取得銷售收入150萬(wàn)元。? 解:(1)自行建造行為交營(yíng)業(yè)稅? ①組成計(jì)稅價(jià)格P? =100 180。(13%)=(萬(wàn)元) ? ②按建筑業(yè)交營(yíng)業(yè)稅=180。5%=(萬(wàn)元)? (3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅總額=+=(萬(wàn)元)第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算? 營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅,其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅、消費(fèi)稅要簡(jiǎn)單,計(jì)算公式為:P98? 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額180。學(xué)習(xí)中考生可結(jié)合增值稅中相關(guān)部分加以理解。? 2.稅務(wù)處理方法:納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的,從高適用稅率計(jì)算稅額。 (同一交易有直接關(guān)系或從屬關(guān)系)? 2.稅務(wù)處理方法:? ①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)、批發(fā)、或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為,視為銷售貨物,不征營(yíng)業(yè)稅而征增值稅;? ②其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為提供應(yīng)稅勞務(wù),征營(yíng)業(yè)稅。? 舉例如下:? 例:某建筑公司承攬一項(xiàng)裝修工程,公司與發(fā)包方合同協(xié)議由公司提供裝飾材料200萬(wàn)元,裝修費(fèi)300萬(wàn)元,裝修完工后,發(fā)包方按協(xié)議付款,請(qǐng)計(jì)算建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。? (2)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(200+300) 180。? 2.稅務(wù)處理方法:納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,分別計(jì)算各自應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅和增值稅;未分
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