現(xiàn)代企業(yè)營業(yè)稅法講義-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? （14）預(yù)收價款以財(cái)務(wù)制度確定收入的時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間。? （7）2003年1月1日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款，逾期（含展期）尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。 （新增內(nèi)容）第七節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限? （－）納稅義務(wù)發(fā)生時間? 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，此項(xiàng)基本規(guī)定與增值稅、消費(fèi)稅相同，但在具體規(guī)定上營業(yè)稅有其特色，這一點(diǎn)考生要特別加以關(guān)注。? 1人民銀行對金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)；? 1金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)；? 1電影發(fā)行單位和放影單位，放影單位按收入全額征收營業(yè)稅，發(fā)行單位不再征收營業(yè)稅。? 5．工會療養(yǎng)院可視為其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅? 行政事業(yè)性收費(fèi)基金不征營業(yè)稅。? 4．學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。? 其主要減免稅政策有：? （－）《營業(yè)稅暫行條例》中的免稅項(xiàng)目? （二）國務(wù)院規(guī)定的其它減免稅項(xiàng)目? （三）對特定行業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠一、起征點(diǎn)：? 起征點(diǎn)是課稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)，它不是減免稅措施，但也能起到減輕納稅人負(fù)擔(dān)的作用。 （2）應(yīng)納增值稅＝(160000247。該商場按每公斤80元的含稅價格對外銷售。? 舉例說明如下：? 例：某出版社委托紙張公司購買紙張，預(yù)先支付周轉(zhuǎn)金100萬元。當(dāng)月咨詢業(yè)務(wù)與銷售電腦共收入120萬元，其中銷售家用電腦20臺，銷售款30萬元。? 舉例如下:? 例:某建筑公司承攬一項(xiàng)裝修工程,公司與發(fā)包方合同協(xié)議由公司提供裝飾材料200萬元,裝修費(fèi)300萬元，裝修完工后，發(fā)包方按協(xié)議付款，請計(jì)算建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅額。5%=(萬元)? (3)應(yīng)納營業(yè)稅總額=+=(萬元)第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算? 營業(yè)稅為價內(nèi)稅，其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅、消費(fèi)稅要簡單，計(jì)算公式為：P98? 應(yīng)納稅額=營業(yè)額180。（與教材114頁矛盾）? 特別注意：前已述及納稅人自建不動產(chǎn)后出售，應(yīng)交納兩個稅目的營業(yè)稅，一是建筑業(yè)的營業(yè)稅（營業(yè)額按上述順序核定），二是銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。（1一營業(yè)稅稅率）? 成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。5%+（2012）180。P116；物業(yè)管理企業(yè)以全部收入減去代業(yè)主支付的或承租者支付的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。由于飯店屬不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位，按小規(guī)模納稅人納稅。P116? 例：某飯店共設(shè)兩層餐廳和10個包間，包間均備有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲和娛樂股務(wù)。③銷售支票、賬單憑證屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，一并征收營業(yè)稅；④結(jié)算罰息，加息并入營業(yè)額征稅；⑤出納長款免納營業(yè)稅。? （8）外幣應(yīng)折合成人民幣? 例:某商業(yè)銀行第一季度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):? (1)吸收存款600萬元,支付存款利息10萬元。2）180。? 例:甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓,之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。? 注意重大變化內(nèi)容：自2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共擔(dān)風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)也不征營業(yè)稅。 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人? 一、納稅義務(wù)人? （一）納稅義務(wù)人的一般規(guī)定P107? 在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 P127 納稅義務(wù)發(fā)生時間新增了預(yù)收價款的納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定。 P111 “服務(wù)業(yè)”中增加了“福利彩票機(jī)構(gòu)”的解釋，同時新增了關(guān)于企業(yè)承包、承租所得的營業(yè)稅規(guī)定，新增了旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道的營業(yè)稅規(guī)定。從以往各年看，本章在考試中題量一般為4－6題，分值在69分。特別要注意：安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額不包括設(shè)備價值。? 某一種貨物或勞務(wù)，要么征增值稅，要么征營業(yè)稅，兩種稅不能并存，但在納稅人的實(shí)際經(jīng)營活動中兩稅種常有交叉。（娛樂業(yè)）采用了幅度稅率5%20%，具體適用情況由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況決定。P113? （2）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。3%=270（萬元）（2）甲建筑公司代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅=7000180。? （融資租賃經(jīng)營是否屬于金融行業(yè)，關(guān)鍵看是否經(jīng)過中國人民銀行和外經(jīng)貿(mào)部門批準(zhǔn)，經(jīng)過批準(zhǔn)的可納入金融業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)）? （4）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：股票、債券、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓的價差收入。? 分析如下：解：（1）應(yīng)納營業(yè)稅額=（100+5+20+15+2） 180。（新增內(nèi)容）P116? 解:應(yīng)納營業(yè)稅=(10+2+20+80)180。? （1）應(yīng)納“飲食業(yè)”（屬服務(wù)業(yè)）營業(yè)稅? =150180。7．服務(wù)業(yè)? （1）廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額。②按最近時期提供同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同類不動產(chǎn)平均價格核定。? 勞務(wù)公司以收取的全部價款減去費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 (1+5%）184。 二、混合銷售行為? 1．含義：它是指既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為。這一規(guī)定與增值稅中對兼營行為的稅務(wù)處理也是一樣的。但其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工地的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。? B、加價出售? 加價出售與委托方原價結(jié)算，差額作為手續(xù)費(fèi)，除交增值稅外，差額仍再征營業(yè)稅。 ?
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