【正文】 自建一幢宿舍,其中一部分已竣工銷售。營業(yè)額的其他規(guī)定（新增內容）? 凡是已經(jīng)征收過營業(yè)稅的退款，允許退還已征稅款或從以后的營業(yè)額中減除。5%+（)180。P117（新增內容）? （4）拍賣行向委托方收取的手續(xù)費為計稅營業(yè)額。? 應納稅額=20000184。某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費收入150萬元；包間的娛樂及餐費100萬元，包間費10萬元；附設小賣部取得收入共計2萬元；出租柜臺銷售工藝品，銷售收入1萬元，以上收入均分別核算。（2）金融業(yè)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起10日內申報納稅（即4月10日前）? 注意：保險業(yè)實行分保業(yè)務，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額? 例：A保險公司承保一項保險業(yè)務，并取得保費收入960萬元后，又付保費320萬元請B保險公司提供分保險，A保險公司應納營業(yè)稅和應扣繳營業(yè)稅合計為48萬元。? (2)自有資金發(fā)放貸款1000萬元,取得貸款利息100萬元。5%=10（萬元）? 金融保險業(yè)? （1）一般貸款業(yè)務為貸款利息收入（利息、罰息）。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。第三節(jié) 計稅依據(jù)? 營業(yè)稅稅款計算的關鍵問題是營業(yè)額的確定，考生需要掌握何時按營業(yè)額全額計稅，何時按營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額計稅。? 應稅勞務是指納稅人提供的交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務共七大類勞務。 P127　　1納稅地點新增了單位和個人出租土地使用權、不動產(chǎn)、電信業(yè)、設計、網(wǎng)絡服務的營業(yè)稅納稅地點的規(guī)定。 P112　　以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股，投資后轉讓股權的不征收營業(yè)稅。2000年、2003年考試綜合題中還涉及營業(yè)稅稅額計算。 P116　　計稅依據(jù)中新增了“營業(yè)額的其他規(guī)定”的內容。? 聯(lián)系：? 營業(yè)稅規(guī)定的征稅范圍與增值稅有互補性。 第二節(jié) 稅目、稅率? 一、稅目? 營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設置了9個，稅率也實行行業(yè)比例稅率，共分三檔：3％、5％、5％—20％。3%=12（萬元）? 2．建筑業(yè)? （1）建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。解：（1）甲建筑公司應納建筑業(yè)的營業(yè)稅=（160007000）180?？偺鞌?shù)）? 實際成本=貨物購入原價+關稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出。? (5)銷售支票、賬單憑證收入15萬元；? (6)結算罰息、加息2萬元,.? 請計算該銀行本期應納營業(yè)稅稅額及納稅義務發(fā)生時間。5%=16(萬元)? ③A保險公司應繳營業(yè)稅合計=32＋16＝48(萬元)? 郵電通信業(yè)營業(yè)額的規(guī)定? 例:某郵局本月取得郵寄業(yè)務收入10萬元,郵務物品收入2萬元,報刊發(fā)行收入20萬元,郵政儲蓄收入80萬元,利息支出1萬元,其應納營業(yè)稅為:? 與其他單位合作共同提供電信服務的，以差額計稅，通過“8858”為中國兒童少年基金會捐款的，以差額計稅。? 分析如下：? 分析:根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，飯店、餐廳及其他飲食服務場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂歌舞活動提供的勞務按“娛樂業(yè)”稅目計征營業(yè)稅，而不能按“飲食業(yè)”稅目征稅。5%=50(元)? (5)本月飯店應納營業(yè)稅共計185050元? 。P117? （2）旅游企業(yè)組織旅游團在境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。P117（新增內容）? （3）納稅人提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格核定順序：①按當月提供同類應稅勞務或銷售同類不動產(chǎn)平均價格核定。? 已繳納營業(yè)稅的預收款項轉入正式收入時，允許從營業(yè)額中減除。? 解：（1）自行建造行為交營業(yè)稅? ①組成計稅價格P? =100 180。? 2．稅務處理方法：納稅人應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額；未分別核算的，從高適用稅率計算稅額。? 2．稅務處理方法：納稅人應分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物或非應稅勞務的銷售額，分別計算各自應納的營業(yè)稅和增值稅；未分別核算或不能準確核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。6%=(萬元)四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分? 建筑業(yè)務征稅問題P120? 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。? A、原價出售，銷項稅與進項稅相等，受托方不交增值稅，僅僅對收取的手續(xù)費征收營業(yè)稅。請計算該商場當月應納的增值稅和營業(yè)稅。＋12000)5％＝ (元)（2）其他服務業(yè)與增值稅的劃分問題P121（3）燃氣公司代有關部門收取的各項費用（包括管道煤氣集資款初裝費）屬于增值稅的價外費用，應當征收增值稅，不征營業(yè)稅。二、稅收優(yōu)惠規(guī)定? （－）《營業(yè)稅暫行條例》中的免稅項目（法定減免）? 1．托兒所、幼兒園。（二）國務院規(guī)定的其它減免稅項目? 1．保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務的保費收人。? 高校后勤經(jīng)濟實體租金和服務性收入對內免稅、對外征稅。? 2非營利性醫(yī)療機構按國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征營業(yè)稅。? （4）會員費、席位費和資格保證金的納稅義務發(fā)生時間為會員組織收訖款項或取得索取這些款項憑據(jù)的當天。? （10）金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當