【正文】 自建一幢宿舍,其中一部分已竣工銷售。營業(yè)額的其他規(guī)定（新增內(nèi)容）? 凡是已經(jīng)征收過營業(yè)稅的退款，允許退還已征稅款或從以后的營業(yè)額中減除。5%+（)180。P117（新增內(nèi)容）? （4）拍賣行向委托方收取的手續(xù)費為計稅營業(yè)額。? 應(yīng)納稅額=20000184。某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費收入150萬元；包間的娛樂及餐費100萬元，包間費10萬元；附設(shè)小賣部取得收入共計2萬元；出租柜臺銷售工藝品，銷售收入1萬元，以上收入均分別核算。（2）金融業(yè)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅（即4月10日前）? 注意：保險業(yè)實行分保業(yè)務(wù)，初保業(yè)務(wù)以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額? 例：A保險公司承保一項保險業(yè)務(wù)，并取得保費收入960萬元后，又付保費320萬元請B保險公司提供分保險，A保險公司應(yīng)納營業(yè)稅和應(yīng)扣繳營業(yè)稅合計為48萬元。? (2)自有資金發(fā)放貸款1000萬元,取得貸款利息100萬元。5%=10（萬元）? 金融保險業(yè)? （1）一般貸款業(yè)務(wù)為貸款利息收入（利息、罰息）。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費。第三節(jié) 計稅依據(jù)? 營業(yè)稅稅款計算的關(guān)鍵問題是營業(yè)額的確定，考生需要掌握何時按營業(yè)額全額計稅，何時按營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額計稅。? 應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人提供的交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)共七大類勞務(wù)。 P127　　1納稅地點新增了單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)、電信業(yè)、設(shè)計、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的營業(yè)稅納稅地點的規(guī)定。 P112　　以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資入股，投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的不征收營業(yè)稅。2000年、2003年考試綜合題中還涉及營業(yè)稅稅額計算。 P116　　計稅依據(jù)中新增了“營業(yè)額的其他規(guī)定”的內(nèi)容。? 聯(lián)系：? 營業(yè)稅規(guī)定的征稅范圍與增值稅有互補性。 第二節(jié) 稅目、稅率? 一、稅目? 營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個，稅率也實行行業(yè)比例稅率，共分三檔：3％、5％、5％—20％。3%=12（萬元）? 2．建筑業(yè)? （1）建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。解：（1）甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)的營業(yè)稅=（160007000）180?？偺鞌?shù)）? 實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出。? (5)銷售支票、賬單憑證收入15萬元；? (6)結(jié)算罰息、加息2萬元,.? 請計算該銀行本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額及納稅義務(wù)發(fā)生時間。5%=16(萬元)? ③A保險公司應(yīng)繳營業(yè)稅合計=32＋16＝48(萬元)? 郵電通信業(yè)營業(yè)額的規(guī)定? 例:某郵局本月取得郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元,郵務(wù)物品收入2萬元,報刊發(fā)行收入20萬元,郵政儲蓄收入80萬元,利息支出1萬元,其應(yīng)納營業(yè)稅為:? 與其他單位合作共同提供電信服務(wù)的，以差額計稅，通過“8858”為中國兒童少年基金會捐款的，以差額計稅。? 分析如下：? 分析:根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，飯店、餐廳及其他飲食服務(wù)場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂歌舞活動提供的勞務(wù)按“娛樂業(yè)”稅目計征營業(yè)稅，而不能按“飲食業(yè)”稅目征稅。5%=50(元)? (5)本月飯店應(yīng)納營業(yè)稅共計185050元? 。P117? （2）旅游企業(yè)組織旅游團在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。P117（新增內(nèi)容）? （3）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的價格核定順序：①按當(dāng)月提供同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同類不動產(chǎn)平均價格核定。? 已繳納營業(yè)稅的預(yù)收款項轉(zhuǎn)入正式收入時，允許從營業(yè)額中減除。? 解：（1）自行建造行為交營業(yè)稅? ①組成計稅價格P? =100 180。? 2．稅務(wù)處理方法：納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，從高適用稅率計算稅額。? 2．稅務(wù)處理方法：納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計算各自應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅；未分別核算或不能準確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。6%=(萬元)四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分? 建筑業(yè)務(wù)征稅問題P120? 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。? A、原價出售，銷項稅與進項稅相等，受托方不交增值稅，僅僅對收取的手續(xù)費征收營業(yè)稅。請計算該商場當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅。＋12000)5％＝ (元)（2）其他服務(wù)業(yè)與增值稅的劃分問題P121（3）燃氣公司代有關(guān)部門收取的各項費用（包括管道煤氣集資款初裝費）屬于增值稅的價外費用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。二、稅收優(yōu)惠規(guī)定? （－）《營業(yè)稅暫行條例》中的免稅項目（法定減免）? 1．托兒所、幼兒園。（二）國務(wù)院規(guī)定的其它減免稅項目? 1．保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收人。? 高校后勤經(jīng)濟實體租金和服務(wù)性收入對內(nèi)免稅、對外征稅。? 2非營利性醫(yī)療機構(gòu)按國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。? （4）會員費、席位費和資格保證金的納稅義務(wù)發(fā)生時間為會員組織收訖款項或取得索取這些款項憑據(jù)的當(dāng)天。? （10）金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當(dāng)