現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)業(yè)稅法講義-wenkub
2023-05-02 06:56:35 本頁(yè)面
【正文】 要方法有：? 一、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定? 營(yíng)業(yè)額：包括收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用? 二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定? 1．交通運(yùn)輸業(yè)? （1）運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的：P113? 營(yíng)業(yè)額=全程運(yùn)費(fèi)付給其他承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)? （2）運(yùn)輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以全程聯(lián)運(yùn)收入扣除付給對(duì)方聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。這部分內(nèi)容要求考生熟練掌握和記憶。? 其中保險(xiǎn)勞務(wù)的含義：保險(xiǎn)標(biāo)的物為境內(nèi)物品的保險(xiǎn)（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定? 鐵路運(yùn)輸納稅人的規(guī)定? 水路、航空、管道或其他陸路運(yùn)輸納稅人的規(guī)定? 租賃、承包經(jīng)營(yíng)納稅人的規(guī)定? 建筑安裝業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包、分包納稅人的規(guī)定? 金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人的規(guī)定 二、扣繳義務(wù)人的確定? 1．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；? 2．建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人；? 3．境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人。本章重點(diǎn)與難點(diǎn)? 本章重點(diǎn)內(nèi)容有：營(yíng)業(yè)稅的征收范圍、稅率、稅額計(jì)算、免稅項(xiàng)目、混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)行為稅務(wù)處理。 P129? 學(xué)習(xí)本章首先要搞清一個(gè)基本問(wèn)題，那就是增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種稅區(qū)別和聯(lián)系。 P117118 “服務(wù)業(yè)征稅問(wèn)題”中新增了燃?xì)夤敬召M(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅處理和汽車(chē)按揭的營(yíng)業(yè)稅處理。P112 金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定作了調(diào)整。第四章 營(yíng)業(yè)稅法歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題計(jì)算題綜合題合計(jì)2001年1分1分1分4分7分2002年1分1分1分6分9分2003年1分1分2分2分6分本章變化內(nèi)容： “郵電通信業(yè)”增加了稅目的詳細(xì)解釋。第四章 營(yíng)業(yè)稅法本章作為流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，也是稅法考試中較為重要的一章,歷年考題均有單選、多選、判斷題等，有時(shí)也有單獨(dú)計(jì)算題，營(yíng)業(yè)稅與增值稅之間的關(guān)聯(lián)性題目可出計(jì)算題或綜合題。 P111 “娛樂(lè)業(yè)”稅目增加了“網(wǎng)吧”。P114116 “郵電通信業(yè)”的計(jì)稅依據(jù)新增了關(guān)于郵電通信業(yè)的差額計(jì)稅的規(guī)定。 P121122 稅收優(yōu)惠新增了民航總局收取的8項(xiàng)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠規(guī)定、保險(xiǎn)企業(yè)追償款的優(yōu)惠規(guī)定和新增了出口信用保險(xiǎn)的優(yōu)惠規(guī)定。? 區(qū)別：P107? 營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是加工修理修配勞務(wù)（征增值稅）以外的所有勞務(wù)；? 營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅資產(chǎn)是有形動(dòng)產(chǎn)（征增值稅）以外的資產(chǎn)，也就是有形不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。? 本章難點(diǎn)問(wèn)題是：計(jì)稅依據(jù)（即營(yíng)業(yè)額）的確定，特別是幾個(gè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)的確定。沒(méi)有代理人．以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人；? 4．單位或個(gè)人舉行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；? 5．分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；? 6．個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；? 7．財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。? 營(yíng)業(yè)稅的稅目、征收范圍、稅率109－113? 注意：? 各稅目適用范圍的特殊規(guī)定，如水路運(yùn)輸；? 金融保險(xiǎn)業(yè)稅率的調(diào)整，8%分三年下降至5%，2002年執(zhí)行6%，2003年5%，農(nóng)村信用合作社減按5%；? 娛樂(lè)業(yè)稅率的調(diào)整，對(duì)12項(xiàng)娛樂(lè)行為一律執(zhí)行20%的比例稅率，其余仍執(zhí)行5%20%的幅度稅率，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定；? 注意新增內(nèi)容，如電信業(yè)務(wù)、承包或租賃經(jīng)營(yíng)、索道收入等。P113? 即：營(yíng)業(yè)額=全程聯(lián)運(yùn)收入付給對(duì)方聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)? 例：某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入為500萬(wàn)元，聯(lián)運(yùn)支出100萬(wàn)元，該公司應(yīng)納稅為：? 解：應(yīng)納稅額=（500100）180。P114? （3）自建行為的單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，按規(guī)定順序核定營(yíng)業(yè)額；自建自用不納稅，單位自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售，自建行為按建筑業(yè)納稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。? 分析如下：①建筑業(yè)分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的確定；②代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算；③銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。5%=200（萬(wàn)元）（4）甲建筑公司應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=（2200－4000247。? （3）融資租賃：? 本期營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用實(shí)際成本）（本期天數(shù)247。（新增內(nèi)容）? （7）逾期貸款，按實(shí)際收到的利息收入征收營(yíng)業(yè)稅，貸款利息超過(guò)90天未收回的，實(shí)際收到時(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。? (4)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入20萬(wàn)元。②轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以存貸利息差額為營(yíng)業(yè)額。5%=32(萬(wàn)元)? ②A保險(xiǎn)公司代扣代繳營(yíng)業(yè)稅? =320 180。P116? 娛樂(lè)業(yè)：以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括門(mén)票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)。（假設(shè)該地區(qū)娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為10%）。10%=11（萬(wàn)元）? （3）附設(shè)小賣(mài)部銷(xiāo)售貨物為兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目，按稅法規(guī)定應(yīng)交增值稅。4%=(元)? (4)出租柜臺(tái)收取租金應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅? =1000180。P116? （3）物業(yè)管理企業(yè)代收水、電、氣費(fèi)及房租等的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。P117 8．旅游業(yè)? （1）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)援團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。請(qǐng)計(jì)算旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅？? 解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（158）180。P117? （2）單位或個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以
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