現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)業(yè)稅法講義-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 2萬(wàn)元,.? 請(qǐng)計(jì)算該銀行本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。③銷售支票、賬單憑證屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，一并征收營(yíng)業(yè)稅；④結(jié)算罰息，加息并入營(yíng)業(yè)額征稅；⑤出納長(zhǎng)款免納營(yíng)業(yè)稅。5%=16(萬(wàn)元)? ③A保險(xiǎn)公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=32＋16＝48(萬(wàn)元)? 郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)額的規(guī)定? 例:某郵局本月取得郵寄業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元,郵務(wù)物品收入2萬(wàn)元,報(bào)刊發(fā)行收入20萬(wàn)元,郵政儲(chǔ)蓄收入80萬(wàn)元,利息支出1萬(wàn)元,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為:? 與其他單位合作共同提供電信服務(wù)的，以差額計(jì)稅，通過(guò)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)捐款的，以差額計(jì)稅。P116? 例：某飯店共設(shè)兩層餐廳和10個(gè)包間，包間均備有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲和娛樂(lè)股務(wù)。? 分析如下：? 分析:根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定，飯店、餐廳及其他飲食服務(wù)場(chǎng)所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自?shī)首詷?lè)歌舞活動(dòng)提供的勞務(wù)按“娛樂(lè)業(yè)”稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，而不能按“飲食業(yè)”稅目征稅。由于飯店屬不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位，按小規(guī)模納稅人納稅。5%=50(元)? (5)本月飯店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)185050元? 。P116；物業(yè)管理企業(yè)以全部收入減去代業(yè)主支付的或承租者支付的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。P117? （2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。5%+（2012）180。P117（新增內(nèi)容）? （3）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格核定順序：①按當(dāng)月提供同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同類不動(dòng)產(chǎn)平均價(jià)格核定。（1一營(yíng)業(yè)稅稅率）? 成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。? 已繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)入正式收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。（與教材114頁(yè)矛盾）? 特別注意：前已述及納稅人自建不動(dòng)產(chǎn)后出售，應(yīng)交納兩個(gè)稅目的營(yíng)業(yè)稅，一是建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)額按上述順序核定），二是銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。? 解：（1）自行建造行為交營(yíng)業(yè)稅? ①組成計(jì)稅價(jià)格P? =100 180。5%=(萬(wàn)元)? (3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅總額=+=(萬(wàn)元)第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算? 營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅、消費(fèi)稅要簡(jiǎn)單，計(jì)算公式為：P98? 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額180。? 2．稅務(wù)處理方法：納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，從高適用稅率計(jì)算稅額。? 舉例如下:? 例:某建筑公司承攬一項(xiàng)裝修工程,公司與發(fā)包方合同協(xié)議由公司提供裝飾材料200萬(wàn)元,裝修費(fèi)300萬(wàn)元，裝修完工后，發(fā)包方按協(xié)議付款，請(qǐng)計(jì)算建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。? 2．稅務(wù)處理方法：納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計(jì)算各自應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅和增值稅；未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)月咨詢業(yè)務(wù)與銷售電腦共收入120萬(wàn)元，其中銷售家用電腦20臺(tái)，銷售款30萬(wàn)元。6%=(萬(wàn)元)四、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分? 建筑業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題P120? 基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。? 舉例說(shuō)明如下：? 例：某出版社委托紙張公司購(gòu)買紙張，預(yù)先支付周轉(zhuǎn)金100萬(wàn)元。? A、原價(jià)出售，銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅相等，受托方不交增值稅，僅僅對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。該商場(chǎng)按每公斤80元的含稅價(jià)格對(duì)外銷售。請(qǐng)計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 （2）應(yīng)納增值稅＝(160000247。＋12000)5％＝ (元)（2）其他服務(wù)業(yè)與增值稅的劃分問(wèn)題P121（3）燃?xì)夤敬嘘P(guān)部門收取的各項(xiàng)費(fèi)用（包括管道煤氣集資款初裝費(fèi)）屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。? 其主要減免稅政策有：? （－）《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中的免稅項(xiàng)目? （二）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它減免稅項(xiàng)目? （三）對(duì)特定行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠一、起征點(diǎn)：? 起征點(diǎn)是課稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)，它不是減免稅措施，但也能起到減輕納稅人負(fù)擔(dān)的作用。二、稅收優(yōu)惠規(guī)定? （－）《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中的免稅項(xiàng)目（法定減免）? 1．托兒所、幼兒園。? 4．學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。（二）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它減免稅項(xiàng)目? 1．保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收人。? 5．工會(huì)療養(yǎng)院可視為其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅? 行政事業(yè)性收費(fèi)基金不征營(yíng)業(yè)稅。? 高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體租金和服務(wù)性收入對(duì)內(nèi)免稅、對(duì)外征稅。? 1人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)；? 1金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)；? 1電影發(fā)行單位和放影單位，放影單位按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，發(fā)行單位不再征收營(yíng)業(yè)稅。? 2非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （新增內(nèi)容）第七節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限? （－）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間? 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，此項(xiàng)基本規(guī)定與增值稅、消費(fèi)稅相同，但在具體規(guī)定上營(yíng)業(yè)稅有其特色，這一點(diǎn)考生要特別加以關(guān)注。? （4）會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖款項(xiàng)或取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。? （7）2003年1月1日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款，逾期（含展期）尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。? （10）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)為取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。? （14）預(yù)收價(jià)款以財(cái)務(wù)制度確定收入的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)
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