現(xiàn)代企業(yè)營業(yè)稅法講義(存儲版)
【正文】 解：（1）銷售代銷商品應(yīng)“視同銷售”征收增值稅。（新變化內(nèi)容）P121122（4）隨汽車銷售提供的按揭服務(wù)和代辦服務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，單獨的按揭服務(wù)和代辦服務(wù)征收營業(yè)稅。養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。? 2．對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。? 1用住房公積金發(fā)放個人住房貸款取得的收入免稅? 1按規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免，個人按市場價格出租的居民住房按3%征收。? 25－29了解? 自2003年8月1日起，民航收取的8項費用不征收營業(yè)稅。? （5）營業(yè)稅的扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間，為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得素取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。? （11）保險業(yè)務(wù)為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。具體規(guī)定見P12931 / 31。? （9）金融商品轉(zhuǎn)讓為所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。? （3）納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。? 2地方營業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅。? 9．下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。? 6．紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收人，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入（僅指第一道門票收入）。 營業(yè)額達到或超過起征點應(yīng)照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免征營業(yè)稅。 －200060247。茶廠按規(guī)定給商場開具了增值稅專用發(fā)票。5%=(萬元)? ②代銷貨物? 營業(yè)稅是對受托方提供代銷貨物業(yè)務(wù)的勞務(wù)所取得手續(xù)費征稅。（1+6%）=(萬元)? (3)應(yīng)納增值稅額=180。3%=15（萬元）三、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為? 1．含義：它是指營業(yè)稅納稅人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù)。 一、兼營不同稅目的應(yīng)稅行為? 1．含義：它是指納稅人從事兩個或兩個以上營業(yè)稅的應(yīng)稅項目，它們分別適用不同的稅率。（建筑業(yè)營業(yè)稅率為3%，成本利潤率為5%，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅率為5%）請計算該商貿(mào)公司應(yīng)納營業(yè)稅。? 因?qū)Ψ竭`約取得的賠償金應(yīng)并入營業(yè)額。P117? （2）單位或個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去購置或受讓的原價后的余額為營業(yè)額。P117 8．旅游業(yè)? （1）旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)援團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。4%=(元)? (4)出租柜臺收取租金應(yīng)納營業(yè)稅? =1000180。（假設(shè)該地區(qū)娛樂業(yè)的營業(yè)稅率為10%）。5%=32(萬元)? ②A保險公司代扣代繳營業(yè)稅? =320 180。? (4)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入20萬元。? （3）融資租賃：? 本期營業(yè)額=（應(yīng)收取的全部價款和價外費用實際成本）（本期天數(shù)247。? 分析如下：①建筑業(yè)分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定；②代扣代繳營業(yè)稅的計算；③銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的計算。P113? 即：營業(yè)額=全程聯(lián)運收入付給對方聯(lián)運單位的運費? 例：某運輸公司某月運營收入為500萬元，聯(lián)運支出100萬元，該公司應(yīng)納稅為：? 解：應(yīng)納稅額=（500100）180。沒有代理人．以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人；? 4．單位或個人舉行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；? 5．分保險業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；? 6．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；? 7．財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。? 區(qū)別：P107? 營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是加工修理修配勞務(wù)（征增值稅）以外的所有勞務(wù)；? 營業(yè)稅的應(yīng)稅資產(chǎn)是有形動產(chǎn)（征增值稅）以外的資產(chǎn)，也就是有形不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。P114116 “郵電通信業(yè)”的計稅依據(jù)新增了關(guān)于郵電通信業(yè)的差額計稅的規(guī)定。第四章 營業(yè)稅法本章作為流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種，也是稅法考試中較為重要的一章,歷年考題均有單選、多選、判斷題等，有時也有單獨計算題，營業(yè)稅與增值稅之間的關(guān)聯(lián)性題目可出計算題或綜合題。P112 金融保險業(yè)的計稅依據(jù)規(guī)定作了調(diào)整。 P129? 學(xué)習(xí)本章首先要搞清一個基本問題，那就是增值稅和營業(yè)稅兩種稅區(qū)別和聯(lián)系。? 其中保險勞務(wù)的含義：保險標(biāo)的物為境內(nèi)物品的保險（二）納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定? 鐵路運輸納稅人的規(guī)定? 水路、航空、管道或其他陸路運輸納稅人的規(guī)定? 租賃、承包經(jīng)營納稅人的規(guī)定? 建筑安裝業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包、分包納稅人的規(guī)定? 金融保險業(yè)納稅人的規(guī)定 二、扣繳義務(wù)人的確定? 1．委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人；? 2．建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以總承包人為扣繳義務(wù)人；? 3．境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人。針對不同行業(yè)的具體情況，營業(yè)額確定的幾種主要方法有：? 一、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定? 營業(yè)額：包括收取的全部價款和價外費用? 二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定? 1．交通運輸業(yè)? （1）運輸企業(yè)自境內(nèi)運送旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或貨物的：P113? 營業(yè)額=全程運費付給其他承運企業(yè)的運費? （2）運輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以全程聯(lián)運收入扣除付給對方聯(lián)運單位的運費后的余額為營業(yè)額。要求：請分別計算有關(guān)各方應(yīng)納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款。? （2）外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)
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