【正文】 萬元。所得稅=0業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費的扣除限額的計算基數(shù)增加了500萬元。（二）商業(yè)折扣營業(yè)稅：營業(yè)稅：如果將折扣額開具在同一張發(fā)票上，可以按折扣后的金額繳納營業(yè)稅；但將折扣額另開發(fā)票的，一律不得扣除折扣額（營業(yè)稅暫行條例實施細則第15條）。（四）買一贈一【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)承諾，購買一套100平米的住房，可以贈送兩部空調(diào)。企業(yè)所得稅：售后回購原則上應(yīng)當按銷售和購進兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理；但如果售后回購業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，也可以不確認收入繳納企業(yè)所得稅（國稅函【2008】875號）。（二）售后租回業(yè)務(wù)是否能夠減輕稅收負擔(dān)？如何操作？[1999]144號：房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同時明確約定，銷售后回租一定的期限，減少投資者的風(fēng)險。十一、合作建房業(yè)務(wù)【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)出地，乙企業(yè)（非房地產(chǎn)）出錢合作建房，合同約定，雙方按該項目盈利額7：3分成。（1）雙方設(shè)立項目組（2）乙企業(yè)將資金打入項目組的銀行賬戶，由雙方共同管理。（2）乙建筑公司應(yīng)當繳納多少營業(yè)稅？A、5000（2008年底前）B、3000C、50001500500D、50001500E、5000500（2009年1月1日起）營業(yè)稅細則第16條：建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)除裝飾業(yè)務(wù)外，應(yīng)當包括工程所以的原材料、設(shè)備、其他物資和動力的價款在內(nèi)。（營業(yè)稅暫行條例第十四條）；，要在 6個月內(nèi)將異地的完稅憑證報送給本地的主管稅務(wù)機關(guān)；否則，要將在異地取得的收入，向本地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅（營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十六條）?！　?009年1月1日起，作為稅務(wù)機關(guān)不得以任何名義要求總承包人代扣代繳稅款，因為《稅收征收管理法》第三十條規(guī)定，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。按60－20=40（萬元）計稅，同樣需要丙企業(yè)給乙企業(yè)開具20萬元發(fā)票作為乙企業(yè)的扣除憑據(jù)。（二）發(fā)票的取得對稅負存在哪些影響？營業(yè)稅條例第5條：將建筑工程分包給其他單位的，以全部價款和價外費用，扣除支付給其他單位的分包款后的差額繳納營業(yè)稅。屬于兼營。如果不能分別核算的，由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)當征收增值稅的銷售額和應(yīng)當征收營業(yè)稅的營業(yè)額(增值稅細則第6條。，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)當征收增值稅的銷售額和應(yīng)當征收營業(yè)稅的營業(yè)額。一律按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅；受托方銷售不動產(chǎn)，按“銷售價格房地產(chǎn)企業(yè)基價”的差額按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅（國稅函【2005】917號）。或一并繳納增值稅(原營業(yè)稅細則第6條)。問1：屬于混合銷售行為還是兼營行為？答：混合銷售行為。十四、混合銷售行為思考：甲房地產(chǎn)企業(yè)有一個運輸公司（非獨立核算），除本企業(yè)用車外，還業(yè)余為其他企業(yè)提供勞務(wù)，取得收入100萬元。對使用《各稅申報表》的，在“計稅金額或數(shù)量”欄直接填寫40萬元?？鄢罁?jù)為乙企業(yè)開具給甲企業(yè)的60萬元發(fā)票。 該規(guī)定取消了原《營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的“建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人”的規(guī)定，并從2009年1月1日起實施。但：境外乙企業(yè)向甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，在必須繳納營業(yè)稅，其營業(yè)稅由甲企業(yè)扣繳。甲公司為了保證工程質(zhì)量（或降低成本），自己購買材料和設(shè)備。發(fā)票管理辦法第36條如果乙企業(yè)必須開具，只能開具資金占用費，屬于債權(quán)。（三）注意售后回購與銷售退回的區(qū)別：：銷售已經(jīng)實現(xiàn)，因此，回購時，原來繳納的營業(yè)稅不能退稅。：借：應(yīng)付帳款5800財務(wù)費用200貸：銀行存款6000，甲企業(yè)將該房屋銷售，取得收入8000萬元。思考：甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品（成本價80，售價120），贈送B產(chǎn)品（成本價10，售價20）借：銀行存款120 貸：主營業(yè)務(wù)收入——（120*120/（120+20）） ——(120*20/（120+20）)借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品80 ——B產(chǎn)品10 貸：庫存商品——A產(chǎn)品80 ——B產(chǎn)品10贈送的空調(diào)：借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：庫存商品——空調(diào)十、售后回購業(yè)務(wù)和售后租回業(yè)務(wù)（一）售后回購業(yè)務(wù)的稅收規(guī)定營業(yè)稅：售后回購應(yīng)當按銷售和購進兩項業(yè)務(wù)進行處理。營業(yè)稅計稅依據(jù)=5500企業(yè)所得稅=5300（三）現(xiàn)金折扣營業(yè)稅：不得按減除折扣額后的金額繳納（營業(yè)稅實施細則第十五條 ：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除）。根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》，“納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。附表二第14行填報5000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)到附表三第21行第4列填報5000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)到主表第15行納稅調(diào)減5000萬元。B、屬于外購的安置房用于抵債的，按外購的安置房的成本價確認收入繳納企業(yè)所得稅。如果乙企業(yè)屬于破產(chǎn)企業(yè)，按法院判決，將其房屋抵頂甲企業(yè)債權(quán)，甲企業(yè)是否繳納契稅？答：免征契稅。委托代建必須符合以下條件：；；；，發(fā)票必須開具給委托方；，繳納5%的營業(yè)稅。（4）乙房地產(chǎn)公司是否繳納企業(yè)所得稅？答：企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收入，應(yīng)當按企業(yè)所得稅法第6條規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。凡是以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，按投資入股者參與投資數(shù)額分配利潤，實行利潤多則多分，少則少分，投資入股項目出現(xiàn)風(fēng)險或破產(chǎn)時，按投資入股共同承擔(dān)損失，則不征收營業(yè)稅。結(jié)算房屋價款總額為4700萬元。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當繳納的營業(yè)稅多少？A．5000*5%B．（50002000）*5%（對）C．（500020001000）*5%注意：“買房賣房，買地賣地”才能按差額繳納營業(yè)稅，如果房地產(chǎn)企業(yè)購買土地使用權(quán)后開發(fā)房屋對外銷售的，不得扣除外購的土地使用權(quán)的價格。在實際操作中，綜合執(zhí)法局只向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)統(tǒng)一開具一張票據(jù)，并未給每戶戶主單獨開具收據(jù)。逾期付款的，乙企業(yè)還要支付1萬元違約金。假設(shè)四川省規(guī)定：建筑業(yè)成本利潤率10%，銷售不動產(chǎn)成本利潤率15%。合計繳納企業(yè)所得稅=500*25%=125萬元。 下列情況不需要繳納營業(yè)稅：（1）以不動產(chǎn)對外投資，不需要繳納營業(yè)稅（財稅【2002】191號）。=15平米，按如下規(guī)定處理：（1）10平米內(nèi)的部分按5500元/平米結(jié)算（2）5平米部分按6100元/平米結(jié)算。（二）房地產(chǎn)企業(yè)在納稅自查中應(yīng)當注意的問題有無收到預(yù)售房款不繳納營業(yè)稅的。自2009年1月1日起，建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式進行的，應(yīng)當在收到預(yù)收款的當天確認收入繳納營業(yè)稅。借：銀行存款800 貸：預(yù)收賬款800問以下的會計處理是否可以？借：營業(yè)稅金及附加44（800*%） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅等44（800*%）答：不可以。思考：甲企業(yè)2008年12月31日，預(yù)收賬款的期末余額1200萬元，12月1日，預(yù)收賬款的期初余額為400萬元。如果房地產(chǎn)企業(yè)沒有簽訂書面合同或書面合同中沒有約定付款日期的，應(yīng)當于開發(fā)產(chǎn)品交付給業(yè)主的當天確認收入繳納營業(yè)稅(《營業(yè)稅暫行條例》第12條、《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第24條)。借：管理費用租賃費8(128/12)預(yù)付賬款4貸：銀行存款12企業(yè)所得稅與會計處理一致。，等面積的部分，每平米李某按協(xié)議支付給房地產(chǎn)企業(yè)200元的差價。營業(yè)稅的視同銷售包括兩項：（1）將不動產(chǎn)用于抵債（國稅函【1995】156號）（2）以不動產(chǎn)捐贈（單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人【實施細則第五條】