【正文】 項(xiàng)目、混合銷售與兼營(yíng)行為稅務(wù)處理。 P117118　　“服務(wù)業(yè)征稅問(wèn)題”中新增了燃?xì)夤敬召M(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅處理和汽車按揭的營(yíng)業(yè)稅處理。第四章 營(yíng)業(yè)稅法歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題計(jì)算題綜合題合計(jì)2001年1分1分1分4分7分2002年1分1分1分6分9分2003年1分1分2分2分6分本章變化內(nèi)容：　　“郵電通信業(yè)”增加了稅目的詳細(xì)解釋。 P111　　“娛樂(lè)業(yè)”稅目增加了“網(wǎng)吧”。 P121122　　稅收優(yōu)惠新增了民航總局收取的8項(xiàng)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠規(guī)定、保險(xiǎn)企業(yè)追償款的優(yōu)惠規(guī)定和新增了出口信用保險(xiǎn)的優(yōu)惠規(guī)定。? 本章難點(diǎn)問(wèn)題是：計(jì)稅依據(jù)（即營(yíng)業(yè)額）的確定，特別是幾個(gè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)的確定。? 營(yíng)業(yè)稅的稅目、征收范圍、稅率109－113? 注意：? 各稅目適用范圍的特殊規(guī)定，如水路運(yùn)輸；? 金融保險(xiǎn)業(yè)稅率的調(diào)整，8%分三年下降至5%，2002年執(zhí)行6%，2003年5%，農(nóng)村信用合作社減按5%；? 娛樂(lè)業(yè)稅率的調(diào)整，對(duì)12項(xiàng)娛樂(lè)行為一律執(zhí)行20%的比例稅率，其余仍執(zhí)行5%20%的幅度稅率，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定；? 注意新增內(nèi)容，如電信業(yè)務(wù)、承包或租賃經(jīng)營(yíng)、索道收入等。P114? （3）自建行為的單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，按規(guī)定順序核定營(yíng)業(yè)額；自建自用不納稅，單位自建房屋對(duì)外銷售，自建行為按建筑業(yè)納稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。5%=200（萬(wàn)元）（4）甲建筑公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=（2200－4000247。（新增內(nèi)容）? （7）逾期貸款，按實(shí)際收到的利息收入征收營(yíng)業(yè)稅，貸款利息超過(guò)90天未收回的，實(shí)際收到時(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。②轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以存貸利息差額為營(yíng)業(yè)額。P116? 娛樂(lè)業(yè)：以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括門票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)。10%=11（萬(wàn)元）? （3）附設(shè)小賣部銷售貨物為兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目，按稅法規(guī)定應(yīng)交增值稅。P116? （3）物業(yè)管理企業(yè)代收水、電、氣費(fèi)及房租等的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。請(qǐng)計(jì)算旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅？? 解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（158）180。（1十成本利潤(rùn)率）247。? 其他建筑安裝工程也不包括設(shè)備價(jià)值。3%=(萬(wàn)元)? (2)銷售樓房應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=150180。這一規(guī)定同增值稅中對(duì)混合銷售的稅務(wù)處理是一樣的。? 例：某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。? 代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件，不論企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅：? 第一，受托方不墊付資金；? 第二，銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；? 第三，受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。茶廠與百貨商場(chǎng)的結(jié)算價(jià)格為每公斤茶葉60元（含稅），商場(chǎng)每銷售１公斤茶葉收取手續(xù)費(fèi)６元。該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)實(shí)際上包括兩部分，即商品差價(jià)和另外收取的手續(xù)費(fèi)，對(duì)此應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)應(yīng)按對(duì)外銷售金額征收增值稅。P122? （2）扣繳分包人營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定? （3）自產(chǎn)貨物的范圍? （4）納稅人的認(rèn)定 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠? 流轉(zhuǎn)稅中減免稅優(yōu)惠比較少，但營(yíng)業(yè)稅例外。? 3．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。? 4．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。? 1出口信用保險(xiǎn)免稅? 1保險(xiǎn)公司的攤回分保收入。 （新增內(nèi)容）? 3出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)不征收營(yíng)業(yè)稅，包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。共同點(diǎn)：結(jié)算價(jià)款的當(dāng)天；不同點(diǎn)：結(jié)算價(jià)款有多種不同形式。? （13）電信部門銷售有價(jià)電話卡的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當(dāng)天。 （二）納稅期限第八節(jié) 納稅地點(diǎn)和納稅申報(bào)? 一、納稅地點(diǎn)：? 營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收方法。原有應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。? （l）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的（包括預(yù)收定金），其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）的當(dāng)天。? 1金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入? 集團(tuán)公司委托內(nèi)部財(cái)務(wù)公司辦理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款，財(cái)務(wù)公司從集團(tuán)公司下屬企業(yè)收取的利息收入不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。? 立法、司法、行政機(jī)關(guān)收費(fèi)。所稱學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)，僅指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為： 1．按期納稅的：月營(yíng)業(yè)額200800元。13％) －(200060247。2000年９月，該商場(chǎng)共銷售茶葉2000公斤，取得含稅銷售收入16萬(wàn)元。紙張公司代購(gòu)紙張后按實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格向出版社結(jié)算，并將銷貨方開具給出版社的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額92萬(wàn)元，另扣除3%，并單獨(dú)開具發(fā)票收取。該公司對(duì)兩項(xiàng)收入未能單獨(dú)核算，請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納稅額。? 解：? （1）此項(xiàng)裝修工程為混合銷售行為，應(yīng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。稅率? 公式中營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等）第五節(jié)幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理? 增值稅法和營(yíng)業(yè)稅法中都涉及此部分內(nèi)容，其含義及稅務(wù)處理的原理是一致的，只是站在不同角度而規(guī)定具體的政策措施。? 舉例如下:? 例:某商貿(mào)公司2000年