【正文】 項目、混合銷售與兼營行為稅務(wù)處理。 P117118　　“服務(wù)業(yè)征稅問題”中新增了燃?xì)夤敬召M用的營業(yè)稅處理和汽車按揭的營業(yè)稅處理。第四章 營業(yè)稅法歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題計算題綜合題合計2001年1分1分1分4分7分2002年1分1分1分6分9分2003年1分1分2分2分6分本章變化內(nèi)容：　　“郵電通信業(yè)”增加了稅目的詳細(xì)解釋。 P111　　“娛樂業(yè)”稅目增加了“網(wǎng)吧”。 P121122　　稅收優(yōu)惠新增了民航總局收取的8項費用的稅收優(yōu)惠規(guī)定、保險企業(yè)追償款的優(yōu)惠規(guī)定和新增了出口信用保險的優(yōu)惠規(guī)定。? 本章難點問題是：計稅依據(jù)（即營業(yè)額）的確定，特別是幾個主要經(jīng)營業(yè)務(wù)計稅依據(jù)的確定。? 營業(yè)稅的稅目、征收范圍、稅率109－113? 注意：? 各稅目適用范圍的特殊規(guī)定，如水路運輸；? 金融保險業(yè)稅率的調(diào)整，8%分三年下降至5%，2002年執(zhí)行6%，2003年5%，農(nóng)村信用合作社減按5%；? 娛樂業(yè)稅率的調(diào)整，對12項娛樂行為一律執(zhí)行20%的比例稅率，其余仍執(zhí)行5%20%的幅度稅率，由省級人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定；? 注意新增內(nèi)容，如電信業(yè)務(wù)、承包或租賃經(jīng)營、索道收入等。P114? （3）自建行為的單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，按規(guī)定順序核定營業(yè)額；自建自用不納稅，單位自建房屋對外銷售，自建行為按建筑業(yè)納稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。5%=200（萬元）（4）甲建筑公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=（2200－4000247。（新增內(nèi)容）? （7）逾期貸款，按實際收到的利息收入征收營業(yè)稅，貸款利息超過90天未收回的，實際收到時申報繳納營業(yè)稅。②轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以存貸利息差額為營業(yè)額。P116? 娛樂業(yè)：以向顧客收取的各項費用為營業(yè)額，包括門票費、臺位費、點歌費、煙酒飲料收費及其它收費。10%=11（萬元）? （3）附設(shè)小賣部銷售貨物為兼營非應(yīng)稅項目，按稅法規(guī)定應(yīng)交增值稅。P116? （3）物業(yè)管理企業(yè)代收水、電、氣費及房租等的手續(xù)費為計稅營業(yè)額。請計算旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅？? 解：應(yīng)納營業(yè)稅=（158）180。（1十成本利潤率）247。? 其他建筑安裝工程也不包括設(shè)備價值。3%=(萬元)? (2)銷售樓房應(yīng)繳營業(yè)稅=150180。這一規(guī)定同增值稅中對混合銷售的稅務(wù)處理是一樣的。? 例：某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。? 代購貨物行為，凡同時具備以下條件，不論企業(yè)財務(wù)和會計賬務(wù)如何處理，均應(yīng)征收營業(yè)稅：? 第一，受托方不墊付資金；? 第二，銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；? 第三，受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費。茶廠與百貨商場的結(jié)算價格為每公斤茶葉60元（含稅），商場每銷售１公斤茶葉收取手續(xù)費６元。該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)費實際上包括兩部分，即商品差價和另外收取的手續(xù)費，對此應(yīng)征收營業(yè)稅；同時應(yīng)按對外銷售金額征收增值稅。P122? （2）扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定? （3）自產(chǎn)貨物的范圍? （4）納稅人的認(rèn)定 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠? 流轉(zhuǎn)稅中減免稅優(yōu)惠比較少，但營業(yè)稅例外。? 3．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。? 4．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。? 1出口信用保險免稅? 1保險公司的攤回分保收入。 （新增內(nèi)容）? 3出口信用保險公司辦理的出口信用保險不征收營業(yè)稅，包括出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。共同點：結(jié)算價款的當(dāng)天；不同點：結(jié)算價款有多種不同形式。? （13）電信部門銷售有價電話卡的納稅義務(wù)發(fā)生時間為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當(dāng)天。 （二）納稅期限第八節(jié) 納稅地點和納稅申報? 一、納稅地點：? 營業(yè)稅納稅地點原則上采取屬地征收方法。原有應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到利息的當(dāng)天。? （l）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的（包括預(yù)收定金），其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）的當(dāng)天。? 1金融機構(gòu)出納長款收入? 集團公司委托內(nèi)部財務(wù)公司辦理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款，財務(wù)公司從集團公司下屬企業(yè)收取的利息收入不代扣代繳營業(yè)稅。? 立法、司法、行政機關(guān)收費。所稱學(xué)校及其他教育機構(gòu)，僅指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。營業(yè)稅的起征點為： 1．按期納稅的：月營業(yè)額200800元。13％) －(200060247。2000年９月，該商場共銷售茶葉2000公斤，取得含稅銷售收入16萬元。紙張公司代購紙張后按實際購進(jìn)價格向出版社結(jié)算，并將銷貨方開具給出版社的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計支付價稅合計金額92萬元，另扣除3%，并單獨開具發(fā)票收取。該公司對兩項收入未能單獨核算，請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納稅額。? 解：? （1）此項裝修工程為混合銷售行為，應(yīng)一并征收營業(yè)稅。稅率? 公式中營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用（包括收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項等）第五節(jié)幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理? 增值稅法和營業(yè)稅法中都涉及此部分內(nèi)容，其含義及稅務(wù)處理的原理是一致的，只是站在不同角度而規(guī)定具體的政策措施。? 舉例如下:? 例:某商貿(mào)公司2000年