【正文】 ? （10）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)為取得營(yíng)業(yè)收入或取得索取營(yíng)業(yè)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。? 2非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（二）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它減免稅項(xiàng)目? 1．保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收人。＋12000)5％＝ (元)（2）其他服務(wù)業(yè)與增值稅的劃分問(wèn)題P121（3）燃?xì)夤敬嘘P(guān)部門收取的各項(xiàng)費(fèi)用（包括管道煤氣集資款初裝費(fèi)）屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。? A、原價(jià)出售，銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅相等，受托方不交增值稅，僅僅對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。? 2．稅務(wù)處理方法：納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計(jì)算各自應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅和增值稅；未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。? 解：（1）自行建造行為交營(yíng)業(yè)稅? ①組成計(jì)稅價(jià)格P? =100 180。P117（新增內(nèi)容）? （3）納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格核定順序：①按當(dāng)月提供同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同類不動(dòng)產(chǎn)平均價(jià)格核定。5%=50(元)? (5)本月飯店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì)185050元? 。5%=16(萬(wàn)元)? ③A保險(xiǎn)公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=32＋16＝48(萬(wàn)元)? 郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)額的規(guī)定? 例:某郵局本月取得郵寄業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元,郵務(wù)物品收入2萬(wàn)元,報(bào)刊發(fā)行收入20萬(wàn)元,郵政儲(chǔ)蓄收入80萬(wàn)元,利息支出1萬(wàn)元,其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為:? 與其他單位合作共同提供電信服務(wù)的，以差額計(jì)稅，通過(guò)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)捐款的，以差額計(jì)稅。總天數(shù)）? 實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出。3%=12（萬(wàn)元）? 2．建筑業(yè)? （1）建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。? 聯(lián)系：? 營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的征稅范圍與增值稅有互補(bǔ)性。2000年、2003年考試綜合題中還涉及營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算。 P127　　1納稅地點(diǎn)新增了單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、電信業(yè)、設(shè)計(jì)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定。第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)? 營(yíng)業(yè)稅稅款計(jì)算的關(guān)鍵問(wèn)題是營(yíng)業(yè)額的確定，考生需要掌握何時(shí)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)稅，何時(shí)按營(yíng)業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額計(jì)稅。5%=10（萬(wàn)元）? 金融保險(xiǎn)業(yè)? （1）一般貸款業(yè)務(wù)為貸款利息收入（利息、罰息）。（2）金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅（即4月10日前）? 注意：保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保業(yè)務(wù)，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額? 例：A保險(xiǎn)公司承保一項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，并取得保費(fèi)收入960萬(wàn)元后，又付保費(fèi)320萬(wàn)元請(qǐng)B保險(xiǎn)公司提供分保險(xiǎn)，A保險(xiǎn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)扣繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為48萬(wàn)元。? 應(yīng)納稅額=20000184。5%+（)180。? 舉例如下:? 例:某商貿(mào)公司2000年自建一幢宿舍,其中一部分已竣工銷售。? 解：? （1）此項(xiàng)裝修工程為混合銷售行為，應(yīng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。紙張公司代購(gòu)紙張后按實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格向出版社結(jié)算，并將銷貨方開(kāi)具給出版社的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額92萬(wàn)元，另扣除3%，并單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票收取。13％) －(200060247。所稱學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)，僅指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。? 1金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入? 集團(tuán)公司委托內(nèi)部財(cái)務(wù)公司辦理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款，財(cái)務(wù)公司從集團(tuán)公司下屬企業(yè)收取的利息收入不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。原有應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。? （13）電信部門銷售有價(jià)電話卡的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當(dāng)天。 （新增內(nèi)容）? 3出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)不征收營(yíng)業(yè)稅，包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。? 4．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。P122? （2）扣繳分包人營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定? （3）自產(chǎn)貨物的范圍? （4）納稅人的認(rèn)定 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠? 流轉(zhuǎn)稅中減免稅優(yōu)惠比較少，但營(yíng)業(yè)稅例外。茶廠與百貨商場(chǎng)的結(jié)算價(jià)格為每公斤茶葉60元（含稅），商場(chǎng)每銷售１公斤茶葉收取手續(xù)費(fèi)６元。? 例：某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。3%=(萬(wàn)元)? (2)銷售樓房應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=150180。（1十成本利潤(rùn)率）247。P116? （3）物業(yè)管理企業(yè)代收水、電、氣費(fèi)及房租等的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。P116? 娛樂(lè)業(yè)：以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括門票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)。（新增內(nèi)容）? （7）逾期貸款，按實(shí)際收到的利息收入征收營(yíng)業(yè)稅，貸款利息超過(guò)90天未收回的，實(shí)際收到時(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。P114? （3）自建行為的單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，按規(guī)定順序核定營(yíng)業(yè)額；自建自用不納稅，單位自建房屋對(duì)外銷售，自建行為按建筑業(yè)納稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。? 本章難點(diǎn)問(wèn)題是：計(jì)稅依據(jù)（即營(yíng)業(yè)額）的確定，特別是幾個(gè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)的確定。 P111　　“娛樂(lè)業(yè)”稅目增加了“網(wǎng)吧”。 P117118　　“服務(wù)業(yè)征稅問(wèn)題”中新增了燃?xì)夤敬召M(fèi)用的營(yíng)業(yè)稅處理和汽車按揭的營(yíng)業(yè)稅處理。這部分內(nèi)容要求考生熟練掌握和記憶。3%=210（萬(wàn)元）（3）房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=4000180。5%=(萬(wàn)元)