營業(yè)稅所有專業(yè)(存儲版)
【正文】 言 零稅率主要適用于食物、水、書籍等商品和勞務(wù)及所有出口商品和勞務(wù)。 增值稅是對 銷售貨物 或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個 稅種 。據(jù)稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計，從 2020 年到 2020 年，由于實行增值稅轉(zhuǎn)型的改革，全國累計減少了 5000 多億稅收，明顯減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 三、 營業(yè)稅改增值稅政策勢在必行 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改征增值稅對中央與地方財政收入的影響 第 2 頁 中共中央十七屆五中全會通過的《關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個去年規(guī)劃的建議》明確指出，要“擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。 避免營業(yè)稅 重復(fù)征收 、稅負(fù)不公平問題。以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。 （三）營改增政策促使稅負(fù)觀念改變 營業(yè)稅都屬于間接稅，既然是間接稅就是可以轉(zhuǎn)嫁的，但有些人一直認(rèn)為稅款是企業(yè)繳納的，稅負(fù)也就是由企業(yè)承擔(dān)的。 這種利益分配格局維持了 18 年“一貫制”，始終未曾被打破。 1）購入固定資產(chǎn)較少的企業(yè)或近期內(nèi)不需要大規(guī)模采購固定資產(chǎn)的企業(yè) 比如會計師及無所咨詢鑒證中介機構(gòu)，主要是勞務(wù)成本，可抵扣的進項稅很少，僅限于購進的電腦燈固定資產(chǎn)，這樣稅率由 5%提高到 6%就會增加稅負(fù)。 2）企業(yè)通過定價政策的變化，來應(yīng)對稅改來的影響，如將增值稅稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)。但是之前繳納營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)變成增值稅，其稅率提高，并且由之前的營業(yè)稅變成增值稅，其由中央分享的稅收則增加，另一方面一般納稅人可以進項抵扣，企業(yè)的稅負(fù)經(jīng)前面分析，總體上降低了，這也就降廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改征增值稅對中央與地方財政收入的影響 第 2 頁 低了總體稅收，然對于中央稅收而言，中央財政收入增加了。 八、 結(jié)語 營業(yè)稅改征增值稅，避免重復(fù)征稅，促進稅負(fù)公平一直是深入推進稅制改革的話題，隨著經(jīng)濟體制改革的深入推進，如今“營改增”已經(jīng)成為財稅改革的大勢所趨。 (三）建立兩步式財稅改革體制 ，增值稅地方稅分享比例由原來的 25%提高到由此步改革測定的能夠保持地方既有財力的比例；第二步是實行徹底的“營改增”，將營業(yè)稅所有稅目納入增值稅征稅范圍，增值稅地方分享比例由第一步改革測定的能夠保持地方既有財力的比 例再提高到全國統(tǒng)一的比例。只有通過調(diào)整增值稅分享比例，在保持地方既有財力的前提下，再通過轉(zhuǎn)移支付 和稅收返還等途徑，對升際之間的差異性進行調(diào)整，才能充分調(diào)動和激發(fā)地方政府推動改革的積極性，使“營改增”得以順利推進。一般納稅人人企業(yè)在提供服務(wù)的過程中產(chǎn)生的購入原材料及試點服務(wù)服務(wù)、辦公用品、水電費、設(shè)備維修等維修費用在采購環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的增值稅則可以進行進項抵扣。 “營改增”從理論上確實有減輕企業(yè)稅負(fù)、減少重復(fù)征稅、提高服務(wù)業(yè)競爭能力的作用，但是所謂減 輕稅負(fù)只是就整體而言，落實到不同行業(yè)，具體到不同企業(yè)，稅收的影響和效果就會有所不同。一系列減稅效應(yīng)必將從觀念上改變?nèi)藗円郧罢J(rèn)為稅負(fù)越來越重的看法。因為營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式。 ，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。盡管稅率設(shè)置不同，但對征收營業(yè)稅的行業(yè)和企業(yè)來說，很難通過不同稅率調(diào)節(jié)使之承擔(dān)的稅負(fù)趨于合理，這在一定程度上對于這些行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展形成了掣肘，因而將營業(yè)稅改證增值稅，避免了重復(fù)征稅，促進稅負(fù)公平一直是深入推進稅制改革的一個話題，隨著經(jīng)濟體制改革的深入推進，如今“營改增”已經(jīng)成為財稅改革的大勢所趨。 是抵扣稅款以時間劃分不能體現(xiàn)銷項稅與進項稅額配比抵扣原則，導(dǎo)致大量企業(yè)尤其是商業(yè)企業(yè)利用抵扣時間大做文 章，達到長期擠占應(yīng)繳稅款、延期納稅的目的。 主要是增值稅的抵扣不徹底，固定資產(chǎn)還沒有納入到抵扣的范圍，因此對投資還存在著重復(fù)征稅 。 （二）中國引入的增值稅 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改證增值稅對中央與地方財政收入的影響 中國 自 1979年 開始試行增值稅，并且于 1984年 和 1993年 進行了兩次重要改革。征稅范圍較廣，農(nóng)業(yè)、工業(yè)、批發(fā)、零售、服務(wù)各交易領(lǐng)域普遍征收增值稅。7 八、結(jié)語 7 廣東商學(xué)院財稅學(xué)院 營業(yè)稅改證增值稅對中央與地方財政收入的影響 (三）建立兩步式財稅改革體制 7 （二） 建立財力與事權(quán)相匹配的財稅體制 增值稅是對銷售貨物或者 提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。2 四、 營業(yè)稅改增值
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