營業(yè)稅納稅籌劃ppt課件(存儲版)
【正文】 案 1：雙方簽訂一個房屋租賃合同，租金為每月 160元 /㎡ （含水電費），每月供電 7000度，水 1500噸。 10% (10%%) 33% =44352(元 ) 應(yīng)當(dāng)注意兩點： ? 必須按 房屋銷售發(fā)票 ? 改變原來的帳務(wù)處理方法 該公司合適的帳務(wù)處理： ? 6月 1日收到訂金， 借：銀行存款 180000 貸：預(yù)收帳款 180000 ? 10月 1日收到剩余款項時， 借：預(yù)收帳款 180000 銀行存款 114000 貸：經(jīng)營收入 294000 節(jié)稅計算 ： ? 節(jié)省個人所得稅 =12萬元 ? 節(jié)省企業(yè)所得稅 =44352元 ? 節(jié)省營業(yè)稅 =48 5%=24000元 ? 節(jié)省城市維護(hù)建設(shè)稅=24000 7%=1680元 ? 節(jié)省教育費附加 =24000 3%=720元 案例 1 甲單位要建造一棟辦公樓，通過乙工程承包公司的協(xié)調(diào)，丙施工單位最終承攬了此項工程，甲與丙簽訂了承包合同，合同金額為 1000萬元，丙向乙工程承包公司支付 50萬元的服務(wù)費，分析甲、乙、丙三方如何簽訂合同，可以降低稅負(fù)？ 案例 2 某建筑公司欲承接一項建筑安裝工程，總造價 7000萬元，其中所安裝設(shè)備的價款2022萬元，分析在承接該業(yè)務(wù)之前，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？ 案例 3 A公司為一般納稅人，兼營融資租賃業(yè)務(wù)（未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)），某月按 B公司要求購入一臺大型設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款 500萬元，增值稅 85萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為 10年，現(xiàn)有兩個方案可供選擇： 可選方案 ? 方案 1：租期 10年，租金總額 1000萬元，B公司每年年初支付租金 100萬元，租賃期滿， B公司取得設(shè)備所有權(quán)。 國稅發(fā) 〖 1993〗 149號文件規(guī)定，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。商華公司將所需資金轉(zhuǎn)至建華公司的銀行帳戶，兩公司均作 “ 往來款項 ” 處理。 籌劃方案： ? A企業(yè)以土地使用權(quán)、 B企業(yè)以貨幣資金合股成立合營公司合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式。 四、利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃 ? 關(guān)于出租不動產(chǎn)的籌劃 ? 合作建房的稅收籌劃 ? 一份合同節(jié)省營業(yè)稅 不動產(chǎn)出租的稅收籌劃 ? 一些企業(yè)常常將企業(yè)的門面、柜臺等資產(chǎn)以承包經(jīng)營的方式對外出租，收取 “ 管理費 ” 。 ? A應(yīng)納營業(yè)稅 =50 3%=(萬元 ) ? B應(yīng)納營業(yè)稅 =150 3%=(萬元 ) 三、計稅依據(jù)的籌劃 旅游業(yè)
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