營業(yè)稅納稅實務(wù)ppt課件(存儲版)
【正文】 600 000元，按票款收入的 2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。租金為每月每平方米 ，轉(zhuǎn)售水電費參考同期市場價格：水的單價 /噸，電為 /度。（ 1－營業(yè)稅稅率 ） 營業(yè)稅稅率＝ （ 1+10%）247。 ?繳納增值稅。該商標(biāo)權(quán)賬面原價 270 000元，累計攤銷 20 000元。 ? 某運輸集團(tuán)公司 20 年 4月發(fā)生如下業(yè)務(wù) ： ?（ 1） 2日開出發(fā)票 1張，取得境內(nèi)運輸收入 40 000元，收取價外費用 1 000元，收取裝卸費 500元。 ? （ 7） 30日匯總，郵政營業(yè)所本月份銷售集郵商品共計 2 500元，銷售各類報紙雜志 1 500元。 ? （ 5） 20日將一項專利使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，開出一張普通發(fā)票，金額為 100 000元。 借：固定資產(chǎn)清理 8 000 000 累計折舊 17 000 000 貸：固定資產(chǎn) 25 000 000 借：銀行存款 10 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 10 000 000 借：固定資產(chǎn)清理 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：固定資產(chǎn)清理 1 470 000 貸：營業(yè)外收入 —— 處置非流動資產(chǎn)利得 1 470 000 借：固定資產(chǎn)清理 500 000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 500 000 納稅期限： 5日、 10日、 15日或 1個月、 1個季度 納稅申報： ?納稅人以 1個月或者 1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅。 ?其凈支出：“營業(yè)外支出”核算。 借：銀行存款 375 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 貨運收入 300 000 —— 裝卸收入 60 000 —— 堆存收入 15 000 營業(yè)稅＝（ 300 000＋ 60 000） 3% ＋ 15 000 5% ＝ 11 550（元） 借：營業(yè)稅金及附加 11 550 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 11 550 建筑業(yè)營業(yè)稅的核算 ? 承包工程所取得的施工工程合同收入 —— 營業(yè)稅 ? 工業(yè)產(chǎn)品銷售。 （ 1－營業(yè)稅稅率 ） 營業(yè)稅稅率＝ 5000 （ 1+10%） 247。 房屋租賃行為屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 160 000 5% ＝ 8 000（元） 另外：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝ 7000 17%＋ 1500 13%＝ （元） 案例分析 ? 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 12月份將1000平方米的辦公樓出租給某公司。 ? 單位和個人將自建房屋和不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。工程承包公司 A和 B簽訂了承包合同，合同金額為350萬元。 ? 運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅： 60 000 3%＝ 1 800（元） ? 轉(zhuǎn)讓辦公樓： 400 000 5%＝ 20 000（元） 按營業(yè)收入差額計算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝營業(yè)收入差額 適用稅率
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