營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 600 000元，按票款收入的 2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。租金為每月每平方米 ，轉(zhuǎn)售水電費(fèi)參考同期市場(chǎng)價(jià)格：水的單價(jià) /噸，電為 /度。（ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率 ） 營(yíng)業(yè)稅稅率＝ （ 1+10%）247。 ?繳納增值稅。該商標(biāo)權(quán)賬面原價(jià) 270 000元，累計(jì)攤銷(xiāo) 20 000元。 ? 某運(yùn)輸集團(tuán)公司 20 年 4月發(fā)生如下業(yè)務(wù) ： ?（ 1） 2日開(kāi)出發(fā)票 1張，取得境內(nèi)運(yùn)輸收入 40 000元，收取價(jià)外費(fèi)用 1 000元，收取裝卸費(fèi) 500元。 ? （ 7） 30日匯總，郵政營(yíng)業(yè)所本月份銷(xiāo)售集郵商品共計(jì) 2 500元，銷(xiāo)售各類(lèi)報(bào)紙雜志 1 500元。 ? （ 5） 20日將一項(xiàng)專(zhuān)利使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)_(kāi)出一張普通發(fā)票，金額為 100 000元。 借：固定資產(chǎn)清理 8 000 000 累計(jì)折舊 17 000 000 貸：固定資產(chǎn) 25 000 000 借：銀行存款 10 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 10 000 000 借：固定資產(chǎn)清理 30 000 貸：銀行存款 30 000 借：固定資產(chǎn)清理 1 470 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 1 470 000 借：固定資產(chǎn)清理 500 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500 000 納稅期限： 5日、 10日、 15日或 1個(gè)月、 1個(gè)季度 納稅申報(bào)： ?納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅。 ?其凈支出：“營(yíng)業(yè)外支出”核算。 借：銀行存款 375 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 貨運(yùn)收入 300 000 —— 裝卸收入 60 000 —— 堆存收入 15 000 營(yíng)業(yè)稅＝（ 300 000＋ 60 000） 3% ＋ 15 000 5% ＝ 11 550（元） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 11 550 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 11 550 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算 ? 承包工程所取得的施工工程合同收入 —— 營(yíng)業(yè)稅 ? 工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率 ） 營(yíng)業(yè)稅稅率＝ 5000 （ 1+10%） 247。 房屋租賃行為屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 160 000 5% ＝ 8 000（元） 另外：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝ 7000 17%＋ 1500 13%＝ （元） 案例分析 ? 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 12月份將1000平方米的辦公樓出租給某公司。 ? 單位和個(gè)人將自建房屋和不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。工程承包公司 A和 B簽訂了承包合同，合同金額為350萬(wàn)元。 ? 運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 60 000 3%＝ 1 800（元） ? 轉(zhuǎn)讓辦公樓： 400 000 5%＝ 20 000（元） 按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)收入差額 適用稅率
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