營業(yè)稅納稅實務ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 05:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 股某貿(mào)易公司評估作價 600萬元，參與被投資方利潤分配，共同承擔投資風險；未售出房屋對外出租取得租金收入 40萬元。 ? 投資入股不征稅 ? 應納營業(yè)稅額＝（ 1 000＋ 100） 5%＝ 55（萬元） ——銷售不動產(chǎn) ? 應納營業(yè)稅額＝ 40 5%＝ 2（萬元） —— 服務業(yè)（出租業(yè)） 【 例題 】 分析 ? 某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金 30 000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入 600 000元，按票款收入的 2%向歌星經(jīng)紀人支付傭金。營業(yè)稅稅率為 3%。該歌星應納營業(yè)稅稅額為（ ）元。 300 940 000 640 ? 【 答案 】 B，（ 600 00030 000 3 – 600 000 2%） 3%=14 940（元），由體育館代扣代繳 “服務業(yè)、娛樂業(yè)”例題 ? 華僑飯店 2022年 9月份取得下列收入：客房營業(yè)收入 60萬元，飯店所屬餐廳營業(yè)收入 50萬元，歌廳收入 25萬元（點歌費 10萬元，食品飲料收入 10萬元，門票收入 5萬元），假設該地娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率 20%。 ? 服務業(yè)應納營業(yè)稅額＝（ 60＋ 50） 5%＝ （萬元） ? 娛樂業(yè)應納營業(yè)稅額＝ 25 20%＝ 5（萬元） ? 該飯店本月應納營業(yè)稅為 ? 混合銷售和兼營 ?規(guī)定：同“增值稅” 案例分析 ? 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 12月份將 1000平方米的辦公樓出租給某公司。雙方簽署一份房屋租賃合同，租金為每月每平方米 160元（含水電費），每月租金共計 160 000元，每月供電 7000度，水 1500噸，電的購進價為 /度，水的購進價為 /噸，均取得增值稅專用發(fā)票。 房屋租賃行為屬于營業(yè)稅應稅行為 應納營業(yè)稅＝ 160 000 5% ＝ 8 000（元） 另外：進項稅額轉出＝ 7000 17%＋ 1500 13%＝ （元） 案例分析 ? 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 12月份將1000平方米的辦公樓出租給某公司。雙方分別簽訂轉售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電費收入、房屋租金收入，并分別單獨作賬務處理。租金為每月每平方米 ，轉售水電費參考同期市場價格：水的單價 /噸，電為 /度。當月取得租金收入 152 570元，水費收入 2 670元，電費收入 4 760元，相應的進項稅額為。 應納營業(yè)稅＝ 152 570 5% ＝ 7 （元） 應納增值稅＝ 2 670 13%＋ 4 760 17%－ ＝（元） 計算分析 ? 甲企業(yè)提供 10000平方米的土地使用權，乙企業(yè)提供 5 000萬元的資金并負責施工。雙方協(xié)議，房屋建成后按 5︰ 5的比例分成。房屋分配完成后，甲方將其分得房屋的 50%出售，售價為 1 000萬元，其余留作自用。 甲方：轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 應納營業(yè)稅＝ 5%＋ 1000 5%＝ （萬元） 建筑業(yè)應納營業(yè)稅＝工程成本 （ 1+成本利潤率） 247。 （ 1－營業(yè)稅稅率 ） 營業(yè)稅稅率＝ 5000 （ 1+10%） 247。 （ 1－ 3% ） 3% 50%＝ （萬元） 銷售不動產(chǎn)應納營業(yè)稅＝營業(yè)成本 （ 1+成本利潤率） 247。（ 1－營業(yè)稅稅率 ） 營業(yè)稅稅率＝ （ 1+10%）247。 （ 1－ 5% ） 5% ＝ （萬元） 營業(yè)稅核算 ? 營業(yè)稅納稅人設置 “ 應交
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