【文章內(nèi)容簡介】 人以后的營業(yè)額中減除 【答案】 D ? 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明 的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。電話卡銷售可扣除財務(wù)上的銷售折扣。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的 賠償金收入 ，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 ，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。 ，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保 險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理 社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬地設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。 其他建筑安裝工程不計稅設(shè)備名單由省級地稅具體列明。 ? 定 8. 港口設(shè)施保安費按“服務(wù)業(yè)”全額增收營業(yè)稅；受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅。 ? 自 2022年 12月 1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可憑購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額： 可抵免稅額＝價款247。（ 1+17%） 17% 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 ? 【例題】 下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。（ 2022年） 售商品的收入后計征營業(yè)稅 程中發(fā)生的費用后計征營業(yè)稅 取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅 除其付給境外接團企業(yè)的費用后的余額計征營業(yè)稅 【答案】 CD 【 解析】對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用應(yīng)按全部收入征收營業(yè)稅；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費也應(yīng)全額計征營業(yè)稅。 應(yīng)納稅額的計算（掌握） 營業(yè)稅為價內(nèi)稅，其稅款的計算關(guān)鍵在于營業(yè)額的確定，計算公式為： 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額稅率 Tax payable = Turnover x Tax rate 【例題】 下列項目中，準(zhǔn)予從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中減除的是（ ）。 【答案】 A ? 【例題】 2022年綜合題第 2題節(jié)選 某城市遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)有職工 320人，適用企業(yè)所得稅稅率33%， 2022年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)： （ 1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入 8600萬元、裝卸搬運收入 200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的直接成本、費用（不含職工工資費用） 。 （ 2）將配備有 20名操作人員的 6號船舶出租給甲公司使用 8個月（ 3月 1日～ 10月 31日），取得租金收入 240萬元，出租期間，遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)支付操作人員工資 、維修費用 12萬元。 （ 3）將 8號船舶自 2022年 1月 1日至 12月 31日 出租給乙公司使用 1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各種費用，固定收取租金收入 160萬元。 要求：計算該運輸企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額。 【答案】 （ 1）運輸收入營業(yè)稅＝（ 8600＋ 200） 3% ＝ 264（萬元） （ 2）取得甲公司租金收入為期租業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按交通運輸業(yè)稅目處理， 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 240 3%＝ （萬元） （ 3）取得乙公司租金收入為光租業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目處理， 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 160 5%＝ 8（萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅合計＝ 264＋ ＋ 8＝ （萬元） 幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理（掌握） 經(jīng)營行為 行為： 營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項目 ： 既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目的某一項銷售行為 ： 提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還經(jīng)營非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù) 稅務(wù)處理 均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情 (1)分別核算，按各自稅率計 (2)未分別核算，從高適用稅率 依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷 ,只交一種稅。 以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營業(yè)稅依納稅人的核算情況： （ 1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅 （ 2）未分別核算，只交增值稅、不交營業(yè)稅 一、兼營與混合銷售行為稅務(wù)處理： 【例題】按《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有（ ）。 、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物 料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù) 【答案】 B 二、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分 ? （一）建筑業(yè)務(wù)征稅問題 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。但對其 在建筑現(xiàn)場制造 的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的， 征收營業(yè)稅 ，不征收增值稅 （二）郵電業(yè)務(wù)征稅問題 生產(chǎn)征收增值稅 。銷售集郵商品按主體區(qū)別：郵政部門（含集郵公司），應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個人，征收增值稅。 ，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。 ，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅；對 單純銷售 無限尋呼機、移動電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的， 征收增值稅 。 ? （三）服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問題 （ 1）代購貨物 特點 ①受托方不墊付資金。 ②銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該票轉(zhuǎn)交給委托方。 ③受托方按代購實際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費。 稅務(wù)處理 ①同時具備三個條件 :受托方收取的手續(xù)費，按服務(wù)業(yè)稅目計算繳納營業(yè)稅。 ②不同時具備上述三個條件：受托方收取的手續(xù)費，屬增值稅價外費用，應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅。 （ 2）代銷貨物 ?特點 ①代銷貨物的所有權(quán)屬于委托方 ②受托方按委托方規(guī)定的條件出售。 ③貨物的銷售收入為委托方所有，受托方只收取手續(xù)費。 稅務(wù)處理 ①銷售代銷貨物，屬增值稅征稅范圍。 ②受托方提供代理勞務(wù)取得的報酬，如代理手續(xù)費，屬營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。 ? 【例題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以 5%收取手續(xù)費 5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。 要求：對上述代銷業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。 【答案】 （ 1）應(yīng)納營業(yè)稅 = 5000 5% =250元 （ 2）零售價 = 5000/5% = 100000元 應(yīng)納增值稅 = 100000 / （ 1+17%） 17% = 飲食行業(yè)，在提供飲食的同時，附帶也提供香煙等貨物，就應(yīng)按飲食業(yè)征收營業(yè)稅。 某飯店在大門口設(shè)一獨立核算的柜臺，這種情況屬于兼營行為，就應(yīng)征收增值稅。 某照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時，附帶提供鏡框、相冊等貨物，此種混合銷售行為，就應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。 、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。 （四）自 2022年 9月 1日起，納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)納稅規(guī)定： 納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物（國家稅務(wù)總局規(guī)定范圍內(nèi)）、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件的，區(qū)別征稅對象分別征增值稅和營業(yè)稅： （ 1）具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝） 資質(zhì) ； （ 2）簽訂建筑工程施工總包或分包合同中 單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。 總承包人扣繳分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)營業(yè)稅。 【例題】某鋁合金門窗廠，將自產(chǎn)貨物投入一項建筑工程，自產(chǎn)貨物不含稅銷售額為 100萬元，安裝業(yè)務(wù)收入 10萬元（安裝隊具有施工資質(zhì)，安裝收入在合同中單獨列明），則： 應(yīng)納增值稅 =100 17%=17（萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅 =10 3%=（萬元） ?【例題】（ 2022年考題分析 計算題） 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)， 2022年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：