【文章內(nèi)容簡介】 ？如果欠著按月收取，是否達不到起征點無須繳納營業(yè)稅 。 ? 營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下： ? （一）按期納稅的，為月營業(yè)額 500020220元； ? （二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 300500元。 ? 依據(jù)規(guī)定，個人出租房產(chǎn)，無論雙方如何結(jié)算，合同規(guī)定每月租金 4000元，未達起征點，不繳納營業(yè)稅。 ? 東方電影發(fā)行部，向放映單位收取的發(fā)行收入 500000元，取得的片租收入 300000元，按收入征收營業(yè)稅。 ? 提示：根據(jù)稅務文件規(guī)定，電影放映單位放映電影取得的票價收入按收入全額征收營業(yè)稅后，對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入不再征收營業(yè)稅，對電影發(fā)行部門取得的片租收入應按服務業(yè) 5%的稅率，全額征收營業(yè)稅。所以該電影發(fā)行部應該繳納的營業(yè)稅為 ? = 300000元 *5%=15000元 ? 例：新創(chuàng)業(yè)廣告公司，本公司傭有市內(nèi)公共汽車站燈箱廣告牌的發(fā)布權，本月買斷 長春電視臺 經(jīng)濟頻道 18點至 22點 3個月的廣告播映權，應付承包費 90萬元（已取得廣告業(yè)發(fā)票）；取得燈箱制作廣告收入 60萬元；在本公司買斷的段位上為客戶和其他廣告公司發(fā)布廣告，取得收入 40萬元；代理廣告收入 50萬元，支付省電視臺廣告公司發(fā)布費 35萬元（已取得廣告業(yè)發(fā)票）；取得贊助收入10萬元；取得復印收入 5萬元（開具服務業(yè)發(fā)票）。 ? 計稅如下： 廣告發(fā)布收入：（ 60+40+10–90247。 3） 5%=4萬元（營業(yè)稅） 廣告代理收入：（ 50–35） 5%=0、 75萬元（營業(yè)稅） 其它收入： 5 5%=0、 25萬元（營業(yè)稅） ? 營業(yè)稅合計： 4+0、 75+0、 25=5萬元 城建稅： 5 7%=0、 35萬元 教育附加： 5 3%=0、 15萬元 ? 文化事業(yè)費： 95 3%= 85萬元 文化事業(yè)建設費 ? 1997年開始規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳納義務人，規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。 ? 各種營業(yè)性的歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ歌舞廳、音樂茶座和高爾夫球、臺球、保齡球等娛樂場所，按營業(yè)收入的３％繳納文化事業(yè)建設費，廣播電臺、電視臺和報紙、刊物等廣告媒介單位以及戶外廣告經(jīng)營單位，按經(jīng)營收入的３％繳納文化事業(yè)建設費 營改增 ? 上海 2022年起對陸路運輸服務 、 水路運輸服務 、 航空運輸服務 、 管道運輸服務 、 試點改成 11%增值稅 ， 裝卸搬運 歸人物流輔助服務 ， 按 6%增值稅 。 ? 2022年對部分現(xiàn)代服務業(yè)試點改 6%增值稅 ，包括：研發(fā)和技術服務 、 信息技術服務 、文化創(chuàng)意服務 、 物流輔助服務 、 有形動產(chǎn)租賃服務 、 鑒證咨詢服務 。 部分現(xiàn)代服務業(yè)包括： ? （一）研發(fā)和技術服務。 ? 研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。 ? （二）信息技術服務。 ? 信息技術服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。 ? （三）文化創(chuàng)意服務。 ? 文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、商標著作權轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。 ? （四）物流輔助服務。包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。 ? （五）有形動產(chǎn)租賃服務。 ? 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 （六）鑒證咨詢服務。 ? 鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 其他服務業(yè)征收營業(yè)稅的項目具體都指哪些 ？ 其他服務業(yè)除主要指如浴室、理發(fā)、洗染、照相、美術、打字、鐫刻、 設計、咨詢 、復印等項目外，尚包括： 裱畫，指代客從事裱背和裝飾書畫等。 譽寫、計算，指代客抄寫和從事各種數(shù)字運算。 測試，指利用儀器代客進行檢測試驗。 打包， 指代客把物品包扎成件業(yè)務 。 制圖 ，曬圖，指受托依實物或設想的形象按照不同要求繪制平面、立體、透視圖，和代客用化學感光方法復制圖紙的業(yè)務。 試驗、化驗，是指受托從事測定物品性能、質(zhì)量等各種檢驗的業(yè)務和用物理或化學方法檢驗物質(zhì)成分和性質(zhì)的業(yè)務。 錄音、錄像，是指用錄音機械和錄像機械代客翻錄各種音響帶和圖像、文字等業(yè)務。 勘探、測繪 ，是指受托用物理或化學及其他方法查明自然資源分布情況，測定儲量和質(zhì)量，以及受托從事測量繪圖的業(yè)務， 以上所述列舉項目之外的其他業(yè)務。 ? A是現(xiàn)在正流行一種汗蒸洗浴會館 ，當月取得經(jīng)營收入 80000元，汗蒸屬于其他服務業(yè)中沐浴、是桑拿的一種洗浴方式，應當按照服務業(yè) ——其他服務業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為 5%. ? 營業(yè)稅 =80000*5%=4000元 3，營業(yè)稅的稅目、稅率及相關注意問題 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅征收范圍包括？ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓土地使用權，有償轉(zhuǎn)讓商標、專利、非專利技術、著作等無形資產(chǎn)的所有權或使用權等行為。 這里注意： 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，既包括無形資產(chǎn)的使用權，也包括無形資產(chǎn)的所有權。 子目：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權、轉(zhuǎn)讓商標權、轉(zhuǎn)讓專利權、轉(zhuǎn)讓非專利技術、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權和轉(zhuǎn)讓商譽。 ? ［例］五洲工程公司（外國企業(yè)） 2022年 12月份將一項專利權轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)某公司，雙方協(xié)議規(guī)定，轉(zhuǎn)讓價格為 120220美元。 12月 18日，該單位支付專利權轉(zhuǎn)讓費。當日人民銀行公布的市場匯價為 1美元＝ 民幣。按照規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入，按照稅法規(guī)定，屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，應按 5％稅金征收營業(yè)稅。則應納稅額為： ? 應納稅額＝ 120220 5％ ＝ 6000美元 ＝ 49800元 ? 另外，外國企業(yè)向境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應由境內(nèi)受讓者在支付轉(zhuǎn)讓費時代為扣繳營業(yè)稅。 ? 則該單位在支付轉(zhuǎn)讓費時，應當扣除應納的營業(yè)稅6000美元（折合人民幣 49800元），實際應付 114000美元（折合人民幣 946200元）。 特別“轉(zhuǎn)讓土地使用權”的具體規(guī)定： ? （ 1）土地所有者出讓土地使用權（土地的一級市場）和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅； ? （ 2）納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業(yè)稅； ? （ 3）以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權的，也不征收營業(yè)稅； ? （ 4）土地使用者轉(zhuǎn)讓（土地的二級市場）、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅； ? （ 5）土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的收入按 “ 無形資產(chǎn) ——土地使用權 ” 稅目征收營業(yè)稅； ? （ 6）單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權或土地使用權的行為，對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅： ? ①轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按 “ 無形資產(chǎn) ——土地使用權 ” 稅目征收營業(yè)稅； ? ②轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 稅目征收營業(yè)稅。在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設項目。 3，營業(yè)稅的稅目、稅率及相關注意問題 銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅征收范圍包括？ 銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權的行為 。 以銷售永久使用權 、 有限產(chǎn)權方式銷售不動產(chǎn)的行為和銷售不動產(chǎn)連同不動產(chǎn)所占土地的使用權一并轉(zhuǎn)讓的行為 ， 均比照銷售不動產(chǎn)征稅 。 但是以不動產(chǎn)投資 、 入股或參與接受投資方利潤分配 ， 共同承擔投資風險的行為 ， 不屬于本稅征收范圍 例 ? A公司擬出售新開發(fā)的一幢大樓，這幢大樓開發(fā)成本及費用總計 1000萬元，經(jīng)評估，市場價格為 1800萬元。 B公司有意購置這幢大樓用于開辦酒店。 ? A公司以市場價格 1800萬元銷售這幢大樓， B公司以 1800萬元買入。此時，A公司銷售不動產(chǎn)應納的稅金及附加為 (不考慮計算土地增值稅、印花稅 )： ? 營業(yè)稅 1800 5%=90(萬元 )。應納城市維護建設稅 90 7%=(萬元 )，應納教育費附加 90 3%=(萬元 )，應納地方教育費附加 90 1%=(萬元 )，共計 。 ? A公司銷售該幢大樓需要繳納 。 ? 但是如果 A公司以這幢大樓作價 1800萬元投資參與 B公司經(jīng)營，并擁有 B公司的一定股權。之后， A公司再把 B公司中所擁有的股權以 1800萬元的價格轉(zhuǎn)讓給 B公司，用于 B公司開辦酒店使用。 ? 根據(jù)財稅字 [2022]191號文件規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不征收營業(yè)稅 。對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。 ? 因此， A公司轉(zhuǎn)讓大樓取得銷售收入，通過投資再轉(zhuǎn)讓股權方式，就不用繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅及附加。 ? 《 財政部、國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知 》 （財稅[2022]111號）規(guī)定，自 2022年 1月 1日起，個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅： ? 離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 個人無償贈與 暫免征收營業(yè)稅 ? 二手房交易涉及多項稅收政策、多個稅種。 ? 主要有營業(yè)稅 5%，城市維護建設稅 7%（縣城或建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 5%，市區(qū) 7%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的 1%），教育費附加 3%（另地方教育費附加 1%），交易印花稅 %（交易雙方均需交納，住房免征），權利許可證照印花稅5元 /件，土地增值稅，企業(yè)所得稅適用稅率25%，契稅 4%（一般由買方交納）等 第三節(jié) 營業(yè)稅計征管理 1，計稅依據(jù)： 2，計算方法： 3，其他方面 計稅依據(jù)： 一般以納稅人從事應稅勞務取得的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓額和銷售額 2，計算類型 全額計算 差額計算 組成計稅價格 營業(yè)稅的計算方法比較簡單，一般可以直接將計稅依據(jù)和適用稅率相乘，就可以算出應納稅額。在實際征收過程中，營業(yè)稅的計算方法大致有三種： 1．按營業(yè)收入全額計算 按營業(yè)收入全額征稅的計算公式為： 應納營業(yè)稅 =營業(yè)收入 X稅率 例 1．某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：餐廳部當月營業(yè)收入 1l萬元；歌舞廳營業(yè)收入項目為：門票收入 5 000元，臺位費、點歌費收入 4 000元，煙酒、飲料、水果的收費為 7 000元，其他特殊服務費收入為 6 000元；客房部房費收入 20萬元。營業(yè)稅稅率除娛樂業(yè)為 15％外，其余均為 5％。計算該酒店當月應納的營業(yè)稅。 解：應納營業(yè)稅 =（ 5 000＋ 4 000＋ 7 000＋ 6 000） X15％＋ （ 110 000十 202200） X 5 ％＝ 18 800（元） 2．按營業(yè)收入差額計算 按營業(yè)收入差額征稅的計算公式為： 應納營業(yè)稅 =（營業(yè)收入一允許扣除金額） X稅率 例 2．某旅行社組織 40名學生從上海到蘇州、無錫、南京三地旅游，每人收取旅游費 300元，其中，替學生個人支付的住宿費每人 50元，餐費 50元，門票費 70元。營業(yè)稅稅率為 5％，計算該旅行社組織這次旅游應納的營業(yè)稅。 解： 應納營業(yè)稅 =［ 300 X 40一（ 50＋ 50＋ 70） X 40 ] X 5 ％＝ 260（元） 3．按組成計稅價格計算 按組成計稅價格征稅的計算公式為： 應納營業(yè)稅額 =組成計稅價格 X稅率 組成計稅價格