營業(yè)稅ppt(編輯修改稿)
2024-09-12 00:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ② 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。 ③采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，營業(yè)額包括向客戶收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)，不包括客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款。 ●納稅義務(wù)發(fā)生時間 ●營業(yè)額中是否包含設(shè)備價(jià)款 ? 例： 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。 、電線等設(shè)備價(jià)款。 C．修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價(jià)款 D．清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款 ④自建行為 ， ，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 ＝工程成本 （ 1+成本利潤率） 247。 （ 1－3%） 3% ＝銷售價(jià)格 5% 注意： ●自建出租如何計(jì)稅？ ●納稅義務(wù)發(fā)生時間 【 例 2】 某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本 4000萬元，將其40%售給另一單位，其余自用，總售價(jià) 7000萬元，本月預(yù)收 5000萬元。（當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為 10%） 【 答案 】 ① 按建筑業(yè)營業(yè)稅 =組價(jià) 3%={[4000 40% （ 1+10%） ]247。 （ 13%） } 3% =（萬元） ② 按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =售價(jià)（預(yù)收款） 5%=5000 5%=250（萬元） 自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅 =+250=（萬元） 例 1：某公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房 3棟，建筑安裝成本為 6 000萬元，成本利潤率 10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用， 1棟用于出租 ,另１棟對外銷售，取得銷售收入 3 500萬元。 【 例 3】 甲建筑公司以 16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以 7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值 4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值 2200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求：請分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款。 【 答案 】 （ 1）甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅 =（ 160007000） 3%=270（萬元） （ 2）甲建筑公司應(yīng)代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅 =7000 3%=210（萬元） （ 3）房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =4000 5%=200（萬元） （ 4）甲建筑公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =2200 5%=110（萬元） ： ①一般貸款業(yè)務(wù)：營業(yè)額＝貸款利息收入＋加息＋罰息 ②外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) ? ③金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù) ? 營業(yè)額＝ [全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）－實(shí)際成本 ] （本期天數(shù) 247。 總天數(shù)） 實(shí)際成本＝買價(jià)＋各種稅（關(guān)增消稅） +費(fèi)（運(yùn)保安）＋利息（外匯借款 +本國借款） ④金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：營業(yè)額＝賣出價(jià)（不扣除任何費(fèi)用）－買入價(jià)（不含各種費(fèi)用和稅金，減已到期的利息或已宣發(fā)股利）。同年不同期可抵，年末可退稅。 ⑤金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）收入。從事受托收款業(yè)務(wù)以全部收入減付委托方價(jià)款后余額。 ? 注意：納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? ，有關(guān)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的是（ ）。 ，以賣出價(jià)為營業(yè)額 、支票，以取得的收入為營業(yè)額 ，以貸款利息減去存款利息的余額為營業(yè)額 ，以買賣債券的價(jià)差收入為營業(yè)額 ，表述正確的是（）。 【 例 】 某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)， 2022年 8月購入 A債券購入價(jià) 50萬元， B債券購入價(jià) 80萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金 ；當(dāng)月又將債券賣出， A債券售出價(jià) 55萬元， B債券售出價(jià) 78萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金 。該金融企業(yè)當(dāng)月當(dāng)納營業(yè)稅為多少 ? 【 例 】 2022年第 1季度 ， 某市工商銀行某分理處發(fā)生外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) ，向借款方發(fā)放的轉(zhuǎn)貸資金折合人民幣 4 000萬元 ， 年利率 %， 上級行核定的年利率為 5%， 營業(yè)稅率 5%， 則該筆貸款應(yīng)納營業(yè)稅額 ？ 【 例 】 某金融公司經(jīng)人民銀行總行批準(zhǔn) ， 從事租賃業(yè)務(wù) 。 2022年 1月份以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備 ， 年租金 12 000元已收到；又以融資租賃方式出租設(shè)備 ， 租期三年 ， 收取租賃費(fèi) 95 000元 ， 該設(shè)備殘值15 000元 ， 設(shè)備價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)共計(jì) 80 000元 。 2022年第一季度應(yīng)納營業(yè)稅額 ？ 【 例 】 某市商業(yè)銀行 2022年第 2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600萬元，逾期貸款的罰息收入 8萬元。 （ 2）為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入 14萬元； （ 3） 4月 10日購進(jìn)有價(jià)證券 800萬元， 6月 25日以 860萬元的價(jià)格賣出。 （ 4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5000萬元，貸款期限 2個月，年利息率%，銀行按貸款利息收入的 10%收取手續(xù)費(fèi)。 （ 5） 2022年 3月 31日向商場定期貸款 1500萬元，貸款期限 1年，年利息率%。 要求：計(jì)算該銀行 2022年第 2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 【 答案 】 （ 1）銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅： ①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 600+8） 5%=（萬元） ②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 14+5000 %247。 12 2 10%） 5%=（萬元） ③有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 860800） 5%=3（萬元） ④向商場貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =1500 %247。 12 3 5%=（萬元） 銀行共計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅 =++3+=（萬元） （ 2）銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅 =5000 %247。 12 2 5%=2（萬元） 例 .某工商銀行分理處 2022年第一季度結(jié)息時
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