營(yíng)業(yè)稅的核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-30 05:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，應(yīng)按 5％的稅率征收。其應(yīng)納稅額為(2500000+2022000+50000)＊ 5％＝ 227500(元 ) 歌舞廳營(yíng)業(yè)收入屬于 “ 娛樂(lè)業(yè) ” 收入，應(yīng)按20％的稅率征收。其應(yīng)納稅額為 :450000＊20%=90000(元 ) 該賓館 10月的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為 317500元(227500+90000)。 例 3 某汽車(chē)運(yùn)輸公司 8月份取得運(yùn)輸收入 100萬(wàn)元。同月，該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉(cāng)庫(kù)的永久使用權(quán)，取得銷(xiāo)售收入 500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得收入 100萬(wàn)元。問(wèn)該汽車(chē)運(yùn)輸公司該月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為多少 ? 運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝ 1000000＊ 3％＝30000(元 ) 轉(zhuǎn)讓廢舊倉(cāng)庫(kù)永久使用權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=5000000*5％ =250000（元） 轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額： 1000000＊ 5％＝ 50000(元 ) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額合計(jì)： 30000+250000+50000＝ 330000(元 ) 例 4 某施工企業(yè)將自建的一幢樓房部分售出，部分留用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬(wàn)元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的 30％，無(wú)同類(lèi)工程價(jià)格，其成本利潤(rùn)率為 20％，對(duì)外銷(xiāo)售部分樓房取得銷(xiāo)售收入 1500萬(wàn)元。試計(jì)算該施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額。 分析： 該施工企業(yè)將自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)按 “ 建筑業(yè) ” 稅目征一道營(yíng)業(yè)稅，適用稅率 3％，再按 “ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目征一道營(yíng)業(yè)稅，適用稅率 5％。因?yàn)闆](méi)有同類(lèi)工程的價(jià)格可比，所以自建行為的營(yíng)業(yè)額須通過(guò)組成計(jì)稅價(jià)格確定。另外，該施工企業(yè)自建自用的樓房，不用繳納營(yíng)業(yè)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝ 12022000＊ (1－ 30％ )＊ (1+2０％ )／ (1－ 3％ )＝ 10391753(元 自建房屋應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額： 10391753＊ 3％＝11753(元 ) 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額： 15000000＊ 5％＝750000(元 ) 當(dāng)月共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額＝ 311753+750000＝1061753(元 ) 例 5
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