營業(yè)稅的核算ppt課件-在線瀏覽
2025-06-20 05:25本頁面
【正文】 6．娛樂業(yè)。 8．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。 ２．企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。 ２．建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人。 營業(yè)稅的稅率 納稅人的計稅依據(jù) (營業(yè)額 )是指納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 營業(yè)稅的計稅依據(jù) 交通運輸企業(yè)的計稅營業(yè)額，是指客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入及其他各種收入。 交通運輸企業(yè)計稅營業(yè)額的確定 就是實際收入 用減法 １．從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其計稅營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。 建筑安裝業(yè)計稅營業(yè)額的確定 營業(yè)額大于營業(yè)收入 用加法 旅游企業(yè)組織旅游團在境內(nèi)旅游的，以收取的全部費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票及其他代付費用后的余額為計稅營業(yè)額。 旅游業(yè)計稅營業(yè)額的確定 實際就是毛利潤 納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。試計算該旅行社該月應納營業(yè)稅（營業(yè)稅稅率為 5％）。其中：客房部 250萬元；餐飲部 200萬元；歌舞廳 45萬元；洗衣房 5萬元。試計算該賓館 2022年 10月份的應納營業(yè)稅額?？头坎俊⒉惋嫴?、洗衣房營業(yè)收入都屬于 “ 服務業(yè) ” 收入，應按 5％的稅率征收。其應納稅額為 :450000＊20%=90000(元 ) 該賓館 10月的應納營業(yè)稅額為 317500元(227500+90000)。同月，該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫的永久使用權，取得銷售收入 500萬元；轉(zhuǎn)讓一項非專利技術，取得收入 100萬元。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的 30％，無同類工程價格，其成本利潤率為 20％，對外銷售部分樓房取得銷售收入 1500萬元。 分析： 該施工企業(yè)將自建房屋對外銷售，應按 “ 建筑業(yè) ” 稅目征一道營業(yè)稅，適用稅率 3％，再按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 稅目征一道營業(yè)稅，適用稅率 5％
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