營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 13:13本頁面
【正文】 ? 對(duì)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)以下原則確定營(yíng)業(yè)額： ? （ 1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。 ? （ 3）按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格： ? 計(jì)稅價(jià)格 ﹦ 成本 （ 1﹢ 成本利潤(rùn)率） 247。 ? （ 1）納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額： ? ①提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為； ? ②財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ? （ 2）娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。 ? 以 1個(gè)月或 1個(gè)季度為一期的納稅人，于期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 5日、 10日或 15日為一期的納稅人自期滿后的 5日內(nèi)預(yù)繳稅款；次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)算上月應(yīng)納的稅款。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 （二）特殊規(guī)定 ? ，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 八、納稅地點(diǎn) ? （一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （三）納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅混合行為的納稅籌劃 ? （一）法律規(guī)定 ? 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，發(fā)生上述混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅；但其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。為此有關(guān)將該部分售貨行為盡可能從混合行為中分離出來，進(jìn)行增值稅的處理，以減輕納稅人的總體稅收負(fù)擔(dān)。 （二）籌劃思路 ? 代理業(yè)務(wù)的納稅籌劃往往涉及代理人、被代理人和第三人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)往往還需要向三方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料。 ? 企業(yè)發(fā)生代購貨物的行為，凡同時(shí)具備規(guī)定條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備規(guī)定條件的，無論會(huì)計(jì)制度如何規(guī)定，如何核算，均征收增值稅，而不征收營(yíng)業(yè)稅。 第四節(jié) 融資租賃行為的納稅籌劃 ? 一 、 法律規(guī)定 1. 營(yíng)業(yè)稅稅法規(guī)定，經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委（現(xiàn)為商務(wù)部）批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 二、籌劃思路 ? 在融資租賃涉及到的出租方 、 承租方和供貨方三方存在關(guān)聯(lián)交易的情況下 ， 出租人在向供貨方購買承租人選定的機(jī)器設(shè)備時(shí) ， 可以通過不同的融資租賃協(xié)議進(jìn)行節(jié)稅操作 。 ? （二）籌劃思路 ? 工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，有兩種形式： ? 第一，工程承包公司為總承包人，與其建設(shè)單位簽訂合同，無論其是否具備施工力量，是否參與工程施工業(yè)務(wù)，對(duì)其取得的全部收入的，按 建筑業(yè) 稅目征收 3%營(yíng)業(yè)稅。 ?
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