營業(yè)稅的納稅籌劃ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 13:13本頁面
【正文】 （二）籌劃思路 ? 建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的節(jié)稅重點在于如何確定營業(yè)額，包括建筑成本、間接費用、計劃利潤和營業(yè)稅金。而對于施工企業(yè)來講，節(jié)稅的關健在于如何與開發(fā)商簽訂施工合同，以怎樣的價格簽訂合同。 第六節(jié)營業(yè)稅服務業(yè)的納稅籌劃 ? 一、法律規(guī)定 ? 中介服務屬于營業(yè)稅稅目“服務業(yè)”的范疇，其計稅依據(jù)有不同的規(guī)定，許多服務項目都是按照“余額”計征營業(yè)稅，如代理服務、拍賣行的服務、物業(yè)管理服務等。 ? 二、籌劃思路 ? 對中介服務收入采取分解的辦法進行節(jié)稅操作。 第七節(jié) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅籌劃 ? 一、法律規(guī)定 ? 稅法規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權，不征營業(yè)稅。 ? 單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權或土地使用權的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅： ? (1)轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階犀的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。 ? (2)轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 土地整理儲備供應中心 (包括土地交易中心 )轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。 二、籌劃思路 ? 作為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅人在以下情況下，可以籌劃降低或者不繳營業(yè)稅。 ? （一）銷售設備的企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，并且是增值稅小規(guī)模繳納人。如果小規(guī)模商業(yè)企業(yè)在銷售設備的同時，轉(zhuǎn)讓有關設備的專用技術或者其他技術服務費用，將其合并在設備價款中收取時，可以比分開收取低 2％的營業(yè)稅稅收負擔。但是這種情況比較少，操作起來也有一定的難度。 ? （二）銷售軟件的企業(yè)，在銷售有關設備的同時銷售相關的專有技術和其他無形資產(chǎn)。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，軟件企業(yè)增值稅的稅收負擔超過 3％時，實行即征即退政策，這顯然比專門進行無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳納 5％的營業(yè)稅要優(yōu)惠。 ? （三）如果國內(nèi)企業(yè)銷售設備，而與此相關的專有技術和輔助技術的轉(zhuǎn)讓活動是在中國境外發(fā)生的，或者技術服務包括境內(nèi)和境外服務時，由于境外服務收入可免營業(yè)稅，因此，應盡可能在合同中分清楚境內(nèi)外收入。 第八節(jié) 銷售不動產(chǎn)的納稅籌劃 ? 一、法律規(guī)定 ? 銷售不動產(chǎn)的計稅依據(jù)一般是銷售不動產(chǎn)的價格。但是對于單位和個人銷售其購置或抵債的不動產(chǎn)應該已全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。 ? 如果納稅人以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓該項股權，也不征營業(yè)稅。 二、籌劃思路 ? 1．利用代理形式進行納稅籌劃 ? 銷售不動產(chǎn)行為與代理不動產(chǎn)銷售的行為分別適用不同的稅目，所以將不動產(chǎn)的銷售行為改變?yōu)榇硇袨闀範I業(yè)稅的負擔不同。 2．通過改變不動產(chǎn)抵債關系進行營業(yè)稅的籌劃 ? 稅法規(guī)定，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 ? 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。 ? 為此，我們可以通過改變不動產(chǎn)的抵債關系進行納稅籌劃。
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