營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 13:13本頁(yè)面
【正文】 （二）籌劃思路 ? 建筑安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的節(jié)稅重點(diǎn)在于如何確定營(yíng)業(yè)額，包括建筑成本、間接費(fèi)用、計(jì)劃利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)稅金。而對(duì)于施工企業(yè)來(lái)講，節(jié)稅的關(guān)健在于如何與開(kāi)發(fā)商簽訂施工合同，以怎樣的價(jià)格簽訂合同。 第六節(jié)營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的納稅籌劃 ? 一、法律規(guī)定 ? 中介服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅稅目“服務(wù)業(yè)”的范疇，其計(jì)稅依據(jù)有不同的規(guī)定，許多服務(wù)項(xiàng)目都是按照“余額”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，如代理服務(wù)、拍賣(mài)行的服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)等。 ? 二、籌劃思路 ? 對(duì)中介服務(wù)收入采取分解的辦法進(jìn)行節(jié)稅操作。 第七節(jié) 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的納稅籌劃 ? 一、法律規(guī)定 ? 稅法規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，不征營(yíng)業(yè)稅。 ? 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅： ? (1)轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階犀的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。 ? (2)轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。 ? 土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心 (包括土地交易中心 )轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。 二、籌劃思路 ? 作為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的納稅人在以下情況下，可以籌劃降低或者不繳營(yíng)業(yè)稅。 ? （一）銷(xiāo)售設(shè)備的企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，并且是增值稅小規(guī)模繳納人。如果小規(guī)模商業(yè)企業(yè)在銷(xiāo)售設(shè)備的同時(shí)，轉(zhuǎn)讓有關(guān)設(shè)備的專(zhuān)用技術(shù)或者其他技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，將其合并在設(shè)備價(jià)款中收取時(shí)，可以比分開(kāi)收取低 2％的營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)。但是這種情況比較少，操作起來(lái)也有一定的難度。 ? （二）銷(xiāo)售軟件的企業(yè)，在銷(xiāo)售有關(guān)設(shè)備的同時(shí)銷(xiāo)售相關(guān)的專(zhuān)有技術(shù)和其他無(wú)形資產(chǎn)。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，軟件企業(yè)增值稅的稅收負(fù)擔(dān)超過(guò) 3％時(shí)，實(shí)行即征即退政策，這顯然比專(zhuān)門(mén)進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓繳納 5％的營(yíng)業(yè)稅要優(yōu)惠。 ? （三）如果國(guó)內(nèi)企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備，而與此相關(guān)的專(zhuān)有技術(shù)和輔助技術(shù)的轉(zhuǎn)讓活動(dòng)是在中國(guó)境外發(fā)生的，或者技術(shù)服務(wù)包括境內(nèi)和境外服務(wù)時(shí)，由于境外服務(wù)收入可免營(yíng)業(yè)稅，因此，應(yīng)盡可能在合同中分清楚境內(nèi)外收入。 第八節(jié) 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅籌劃 ? 一、法律規(guī)定 ? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)一般是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。但是對(duì)于單位和個(gè)人銷(xiāo)售其購(gòu)置或抵債的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該已全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 如果納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，也不征營(yíng)業(yè)稅。 二、籌劃思路 ? 1．利用代理形式進(jìn)行納稅籌劃 ? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為與代理不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售的行為分別適用不同的稅目，所以將不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售行為改變?yōu)榇硇袨闀?huì)使?fàn)I業(yè)稅的負(fù)擔(dān)不同。 2．通過(guò)改變不動(dòng)產(chǎn)抵債關(guān)系進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的籌劃 ? 稅法規(guī)定，單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 為此，我們可以通過(guò)改變不動(dòng)產(chǎn)的抵債關(guān)系進(jìn)行納稅籌劃。
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